Steuervorteile für nicht-ansässige Aktionäre in Zypern

Übersicht über die Steuermeldepflicht und die Regeln für Nicht-Ansässige auf Zypern

Zypern verwendet ein wohnsitzbasiertes Steuersystem: Eine natürliche Person ist ein steuerlicher Wohnsitz von Zypern, wenn sie sich in einem Kalenderjahr mehr als 183 Tage auf Zypern aufhält. Im Jahr 2017 führte Zypern eine alternative „60-Tage-Regel“ für Personen ein, die viel reisen. Nach dieser Regel kann eine Person immer noch ein steuerlicher Wohnsitz von Zypern werden, indem sie mindestens 60 Tage auf Zypern verbringt und alle folgenden Bedingungen erfüllt:

Nicht woanders steuerpflichtig: Die Person darf sich nicht in einem anderen einzelnen Land mehr als 183 Tage im Jahr aufhalten und darf für dieses Jahr nicht in einem anderen Land steuerpflichtig sein.
Verbindungen zu Zypern: Sie muss wirtschaftliche Verbindungen zu Zypern haben (z. B. ein Unternehmen führen oder in Zypern angestellt sein oder ein Amt in einem steuerpflichtigen Unternehmen auf Zypern während des Jahres innehaben).
Dauerhafter Wohnsitz: Sie muss einen dauerhaften Wohnsitz auf Zypern unterhalten (gemietet oder im Besitz).

Wenn all diese Bedingungen erfüllt sind (und keine der zypriotischen Anstellungen oder Leitungsfunktionen mitten im Jahr beendet wurden), gilt die Person als steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern, auch bei nur 60 Tagen Anwesenheit. Sobald die steuerliche Ansässigkeit auf Zypern (entweder über 183 oder 60 Tage) festgestellt ist, wird die Person auf Zypern für ihr weltweites Einkommen steuerpflichtig. Entscheidend ist jedoch, dass Zypern einen „nicht-domizilierten“ Status anbietet, der bestimmte Einkommensarten erheblichen Steuervorteilen gewährt. Der Status des Nicht-Domizils auf Zypern bezieht sich nicht auf die Staatsbürgerschaft oder die Einwanderung; er bezieht sich auf das steuerliche Domizil. Gesetzlich gilt ein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern als „nicht-domiziliert“, wenn er kein langfristiges Domizil auf Zypern hat. In der Praxis bedeutet dies, dass jeder neue Einwohner, der in den letzten 20 Jahren mindestens 17 Jahre lang kein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern war, für den Nicht-Dom-Status berechtigt ist. Einige wichtige Punkte zur Bestimmung des Domizils:

Herkunftsdomizil: Personen erben normalerweise ein Herkunftsdomizil (oft vom Herkunftsland des Vaters bei der Geburt). Wenn dieses Herkunftsdomizil Zypern ist, gilt die Person im Allgemeinen als in Zypern domiziliert, es sei denn, sie hat ein ausländisches Wahl-Domizil erworben und war 20 aufeinanderfolgende Jahre lang kein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern. (Es gab eine zusätzliche Übergangsregelung für Zyprer, die vor der Einführung der Nicht-Dom-Regeln im Jahr 2015 mindestens 20 Jahre lang keine Steuerpflichtigen von Zypern waren.)
17-Jahres-Regel: Unabhängig vom Herkunftsdomizil gilt jede Person, die in mindestens 17 der letzten 20 Jahre ein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern war, für steuerliche Zwecke als in Zypern domiziliert. Anders ausgedrückt: Der Nicht-Dom-Vorteil ist zeitlich begrenzt. Er dauert derzeit maximal 17 Jahre der Ansässigkeit. Danach gilt die Person als in Zypern domiziliert und verliert die damit verbundenen Steuerbefreiungen.

Für die meisten Expats ist es unkompliziert, ein nicht-domizilierter steuerpflichtiger Wohnsitz zu werden: Im Wesentlichen muss man zuerst ein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern werden (Erfüllung der Tageszählung und der Bindungstests) und dann einfach seinen Nicht-Domizil-Status beim Finanzamt erklären. Das Steuergesetz schreibt keine spezielle Genehmigung oder komplizierte Zulassung vor – berechtigte Personen beanspruchen den Status über ein Formular. Das Finanzamt stellt das Formular T.D.38 (Erklärung einer Einzelperson zur Befreiung als Nicht-Domizilierter) zur Verfügung, das steuerpflichtige Einwohner im ersten Jahr ausfüllen, in dem sie Einkommen erzielen, das für die Nicht-Dom-Steuerbefreiungen in Frage kommt. In dieser Erklärung bestätigt die Person, dass sie seit weniger als 17 der letzten 20 Jahre ein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern war und gibt an, ob sie ein zypriotisches Herkunftsdomizil hat oder nicht (mit unterstützenden Fragebögen). Nach der Einreichung (mit periodischer Neuabschluss in einigen Fällen) wird das Finanzamt darüber informiert, dass das passive Einkommen der Person von der Sonderverteidigungsbeitrag (SDC) befreit sein sollte. Die Sonderverteidigungsbeitrag (SDC) ist eine zyprische Steuer, die auf bestimmte Arten von passivem Einkommen erhoben wird – nämlich Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen –, die von in Zypern ansässigen Personen mit zypriotischem Domizil erzielt werden. Die SDC ist vom normalen Einkommensteuer getrennt. Für einen in Zypern domizilierten steuerpflichtigen Wohnsitz gilt ein SDC-Satz von 17 % auf Dividendenerträge, 17 % auf „passive“ Zinseinnahmen (Zinsen, die nicht im ordentlichen Geschäftsgang erzielt werden) und 3 % auf 75 % der Bruttomieteinnahmen (effektiv 2,25 % auf Bruttomieten). Im Gegensatz dazu zahlt eine nicht-domizilierte Person mit Wohnsitz auf Zypern überhaupt keine SDC auf diese Einkommensquellen. Diese SDC-Befreiung ist der Eckpfeiler der Steuervorteile für Nicht-Doms auf Zypern. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass eine nicht-domizilierte Person jemand ist, der ein steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern ist, aber nach den oben genannten Regeln nicht als in Zypern domiziliert gilt. Der Hauptvorteil ist die vollständige Befreiung von der SDC auf Dividenden, Zinsen und Mieten, wie nachstehend erläutert. Nun untersuchen wir, wie verschiedene Einkommensarten für nicht-domizilierte Personen besteuert werden, insbesondere wenn die Person Aktionärin oder Teilhaberin eines zypriotischen Unternehmens ist.

Dividendeneinkommen

Dividenden, die eine natürliche Person von einem zypriotischen Unternehmen (oder ausländischen Unternehmen) erhält, sind für eine nicht-domizilierte Person mit Wohnsitz auf Zypern völlig steuerfrei. Zypern erhebt bei Dividendenerträgen für natürliche Personen ohnehin keine reguläre Einkommensteuer (Dividenden sind für alle Ansässigen von der persönlichen Einkommensteuer befreit). Stattdessen besteuert Zypern Dividenden für Personen mit Domizil über den SDC-Mechanismus. Nicht-domizilierte Einwohner sind davon vollständig befreit, was bedeutet, dass sie auf Zypern 0 % Steuern auf Dividenden zahlen. Diese Befreiung ist für einen nicht-domizilierten Aktionär eines zypriotischen Unternehmens äußerst vorteilhaft. Sie bedeutet, dass Dividenden, die aus den Gewinnen des Unternehmens ausgeschüttet werden, ohne jegliche zypriotische Quellensteuer oder persönliche Steuer genossen werden können. Beispielsweise würde ein in Zypern domizilierter Aktionär normalerweise 17 % SDC auf erhaltene Dividenden zahlen, aber ein nicht-domizilierter Aktionär zahlt keine solche Steuer. Das Ergebnis ist, dass die einzige Steuer auf die Gewinne des Unternehmens auf Körperschaftsebene erhoben wird (15 % Körperschaftsteuer auf die Gewinne) und keine weitere Steuer mehr, wenn diese Gewinne als Dividenden an die nicht-domizilierte natürliche Person ausgezahlt werden. Im Wesentlichen schafft das Nicht-Dom-Regime eine Beteiligungsfreistellung für Dividenden auf Ebene des einzelnen Aktionärs. Es ist erwähnenswert, dass dieser Vorteil für Dividenden aus weltweiten Quellen gilt und nicht nur für zypriotische Unternehmen. Ein nicht-domizilierter steuerpflichtiger Wohnsitz von Zypern, der Dividendenerträge aus dem Ausland erhält, zahlt dort ebenfalls keine Steuern (während ein domizilierter Einwohner 17 % SDC auf diese ausländischen Dividenden zahlen würde, vorbehaltlich etwaiger ausländischer Steuergutschriften). Dies macht Zypern sehr attraktiv für Personen mit beträchtlichen Anlageportfolios oder internationalen Unternehmensbeteiligungen. Fiktive Ausschüttung: Viele Jahre lang enthielt das zyprische Steuerrecht Regeln zur „fiktiven Dividendenausschüttung“ (DDD), um die unbegrenzte Einbehaltung von Gewinnen in Unternehmen zu verhindern. Nach diesen Regeln wurde, wenn ein in Zypern ansässiges Unternehmen nicht mindestens 70 % seiner Nachsteuergewinne innerhalb von zwei Jahren ausschüttete, davon ausgegangen, dass diese Gewinne an die Aktionäre ausgeschüttet wurden, und für in Zypern ansässige und domizilierte Aktionäre wurde 17 % SDC auf diese fiktive Dividende erhoben. Die Steuerreform von 2026 hat das DDD-Regime abgeschafft: Es gilt nur für Gewinne, die bis zum 31. Dezember 2025 erwirtschaftet wurden, während Gewinne, die ab dem 1. Januar 2026 anfallen, unbefristet im Unternehmen einbehalten werden können, ohne dass für einen Aktionär eine fiktive Ausschüttungsgebühr anfällt. Gewinne vor 2026 unterliegen weiterhin den alten Regeln im Rahmen von Übergangsbestimmungen, aber das Gesetz enthält nun einen Rückerstattungsmechanismus – bereits gezahlte SDC im Rahmen einer fiktiven Ausschüttung kann zurückgefordert werden, wenn diese älteren Gewinne später tatsächlich an nicht-ansässige oder nicht-domizilierte Aktionäre ausgeschüttet werden. Nicht-domizilierte Aktionäre waren von der DDD schon immer explizit befreit – wenn der ultimative individuelle Aktionär ein Nicht-Dom ist, ist keine SDC auf fiktive (oder tatsächliche) Dividenden zahlbar, die diesem zugerechnet werden – daher beseitigt die Abschaffung für sie lediglich eine Compliance-Frage, die sie nie Steuern gekostet hat. Eine Einschränkung begleitet die Änderung: Eine neue Missbrauchsverhütungsregel behandelt „versteckte Dividenden“ – Vorteile, die ein Aktionär aus dem Unternehmen ohne formelle Ausschüttung zieht – als steuerpflichtig, vorbehaltlich 10 % SDC. Bei Liquidation wurden die nicht ausgeschütteten Gewinne der letzten 5 Jahre unter dem Regime vor 2026 ebenfalls als endgültige Dividende für SDC-Zwecke behandelt, ebenfalls nur für domizilierte Aktionäre; ein nicht-domizilierter Aktionär konnte ein zypriotisches Unternehmen immer liquidieren und die angesammelten Gewinne frei von SDC erhalten, ohne persönliche Steuern zu zahlen. Kurz gesagt, nicht-domizilierte Personen genießen auf Zypern steuerfreie Dividendeneinkünfte und profitieren sowohl von der Abwesenheit der Einkommensteuer auf Dividenden als auch von der Befreiung von der Dividenden-Verteidigungssteuer. (Die einzige geringe Abgabe auf Dividenden ist ein nationaler Gesundheitsbeitrag von 2,65 %, den alle steuerpflichtigen Einwohner Zyperns für das Allgemeine Gesundheitssystem zahlen müssen; dies gilt auch für Dividendeneinkünfte, ist aber eine geringfügige Gebühr anstelle von Sozialversicherungsbeiträgen.)

Zinseinkommen

Zinseinkommen, das von einer natürlichen Person mit steuerlichem Wohnsitz auf Zypern erzielt wird, ist ebenfalls von der regulären Einkommensteuer befreit (außer in Fällen von Zinsen, die im ordentlichen Geschäftsgang erzielt werden). Für Personen mit Domizil unterliegt passive Zinsgewinn (z. B. Zinsen aus Bankeinlagen, Zinsen aus Darlehen an Unternehmen, Anleihezinsen) der SDC in Höhe von 17 % (kürzlich von 30 % reduziert, wie in späteren Abschnitten erörtert). Eine nicht-domizilierte Person mit Wohnsitz auf Zypern zahlt jedoch keine SDC auf Zinsen. Daher ist für Nicht-Doms das meiste Zinseinkommen in Zypern völlig steuerfrei (wiederum abgesehen von dem geringen GHS-Beitrag von 2,65 %). Wenn beispielsweise ein nicht-domizilierter Aktionär seinem zypriotischen Unternehmen Geld leiht und Zinsen für das Darlehen erhält, werden diese Zinsen, die ihm gezahlt werden, keiner zypriotischen Quellensteuer unterliegen und von der SDC in seinen Händen befreit sein. Eine domizilierte Person im selben Szenario würde effektiv 17 % dieser Zinsen an die SDC verlieren. Die Nicht-Dom-Befreiung ermutigt daher die Finanzierung von Unternehmen durch Aktionärsdarlehen oder die Haltung zinstragender Anlagen, in dem Wissen, dass die Zinserträge nicht durch zyprische Steuern geschmälert werden. Es ist anzumerken, dass „aktive“ Zinseinkünfte (Zinsen, die eng mit einem Geschäft verbunden sind, wie z. B. Zinsen, die ein Kreditunternehmen erzielt) als Handelseinkommen behandelt und nach der Einkommensteuer anstelle der SDC besteuert werden. Aber für die meisten persönlichen Anlagezinsen gelten die oben genannten Regeln. Kurz gesagt, weltweite Zinseinkünfte sind für zypriotische Nicht-Doms steuerfrei, während domizilierte Einwohner auf die gleichen Einkünfte eine hohe Verteidigungssteuer zahlen würden.

Einkünfte aus Anstellung (Gehalt und Geschäftsführergebühren)

Einkünfte aus Anstellung oder Amt in Zypern – wie z. B. ein Gehalt, das ein Gesellschafter-Geschäftsführer eines zypriotischen Unternehmens bezieht, oder Geschäftsführergebühren – gelten als aktive Einkünfte und werden nach den normalen Einkommensteuersätzen besteuert. Zypern verfügt über ein progressives Einkommensteuersystem mit Sätzen von 20–35 % auf steuerpflichtiges Einkommen über einem großzügigen Freibetrag von 19.500 € hinaus. Der Nicht-Domizil-Status befreit aktive Einkünfte nicht von der Einkommensteuer; Nicht-Doms zahlen die gleichen Einkommensteuersätze auf Gehälter und Löhne wie jeder andere steuerliche Ansässige. Zypern bietet jedoch spezielle Steuervergünstigungen für Expats, um Talente anzuziehen, die für Personen mit Nicht-Domizil-Status, die eine Anstellung in Zypern aufnehmen, sehr relevant sind:

50% Steuerbefreiung für Gutverdiener: Personen, die ihre erste Anstellung in Zypern am oder nach dem 1. Januar 2022 aufnehmen, können für 17 Jahre eine 50%ige Befreiung auf ihre zypriotischen Anstellungseinkünfte beanspruchen, vorausgesetzt, ihre jährliche Vergütung übersteigt 55.000 € und sie waren vor Aufnahme der Anstellung mindestens 15 aufeinanderfolgende Jahre keine steuerlichen Ansässigen Zyperns. Dies halbiert effektiv die Einkommensteuer auf das Gehalt einer anspruchsberechtigten Person. (Zum Beispiel würde ein Nicht-Dom-Vorstand mit einem Gehalt von 120.000 € so besteuert, als ob er 60.000 € verdienen würde, was den effektiven Steuersatz erheblich reduziert.) Diese Vergünstigung ist einmal im Leben verfügbar und reduziert die Steuerlast auf Anstellungseinkünfte für neu zuziehende Nicht-Doms, die die Kriterien erfüllen, erheblich. (Übergangsregelungen gibt es für diejenigen, die zwischen 2012 und 2021 oder zwischen 2022 und 2023 zu leicht unterschiedlichen Bedingungen zugezogen sind, so dass viele weiterhin für die 50%ige Ermäßigung in Frage kommen.)
20% Steuerbefreiung für andere neue Einwohner: Für diejenigen, die die Schwelle für hohe Einkommen nicht erreichen, ist eine 20%ige Befreiung (begrenzt auf 8.550 € pro Jahr) für erstmalige Anstellungen, die nach dem 26. Juli 2022 begonnen wurden, verfügbar. Um sich zu qualifizieren, darf die Person zuvor 3 Jahre keine steuerlichen Ansässigen Zyperns gewesen sein und muss aus einer Anstellung im Ausland kommen. Diese Befreiung gilt für 7 Jahre. (Dies ersetzt ein früheres 5-Jahres-/20%-Programm, das für frühere Jahre galt.)

In der Praxis bedeuten diese Freibeträge, dass ein Nicht-Dom, der nach Zypern umzieht und ein Gehalt von seinem Unternehmen bezieht, die Einkommensteuer auf dieses Gehalt erheblich reduzieren kann. Viele Nicht-Doms halten ihr Gehalt strategisch moderat und entnehmen Gewinne eher in Form von Dividenden, da Dividenden steuerfrei sind. Tatsächlich ist es üblich, sich ein Gehalt bis zur Steuerfreigrenze (19.500 €) oder gerade genug zur Nutzung der 50%igen Befreiung auszuzahlen und dann zusätzliche Gewinne als Dividenden zu entnehmen, die keine Einkommensteuer nach sich ziehen. Auf diese Weise stellt ein Nicht-Dom-Gesellschafter-Geschäftsführer sicher, dass der Großteil seiner Vergütung zu einem effektiven Satz von 0 % Steuern (abgesehen von geringen Gesundheitsbeiträgen) erhalten wird, während er gleichzeitig etwas zur Sozialversicherung beiträgt und aus Gründen der Substanz und Einwanderung auf der Gehaltsliste erscheint. Es ist auch erwähnenswert, dass Zypern im Vergleich zu vielen EU-Ländern niedrige Sozialversicherungsbeitragssätze hat (Arbeitnehmerbeiträge ca. 8,3 % und Arbeitgeber 8,3 % auf Gehälter, plus 2,65 % GHS). Auf Erwerbseinkünfte gibt es keine SDC, sodass der Nicht-Dom-Status keinen Unterschied für aktive Einkünfte macht – aber das gesamte Regime für ausländische Arbeitnehmer ist in Kombination mit den oben genannten Steuerbefreiungen und moderaten Sozialversicherungsbeiträgen vorteilhaft. Darüber hinaus gibt es für zypriotische Steueransässige (Dom oder Nicht-Dom), die einen Teil des Jahres im Ausland arbeiten, eine 100%ige Befreiung auf Anstellungseinkünfte, die für Dienstleistungen außerhalb Zyperns für mehr als 90 Tage in einem Steuerjahr bei Tätigkeit für einen ausländischen Arbeitgeber oder eine ausländische Betriebsstätte eines zypriotischen Arbeitgebers erzielt werden. Dies kann Nicht-Doms zugutekommen, deren Tätigkeit wesentliche Auslandseinsätze beinhaltet (obwohl man vorsichtig sein muss, den steuerlichen Ansässigkeitsstatus aufrechtzuerhalten). Zusammenfassend lässt sich sagen, dass der Nicht-Domizil-Status selbst die Steuer auf Gehälter nicht reduziert, aber großzügige zypriotische Vergünstigungen bedeuten, dass viele Nicht-Doms sehr wenig Einkommensteuer auf ihre Anstellungseinkünfte zahlen.

Mieteinnahmen

Der Vollständigkeit halber sei erwähnt, dass Mieteinnahmen (aus Immobilien) für alle steuerlichen Ansässigen Zyperns in Bezug auf die Einkommensteuer ähnlich behandelt werden: Nettomieteinnahmen (nach einem gesetzlichen Abzug von 20 % der Bruttomiete, zuzüglich abzugsfähiger Ausgaben wie Zinsen und Abschreibungen) werden zum steuerpflichtigen Einkommen des Einzelnen hinzugerechnet und nach den normalen Einkommensteuersätzen besteuert. Personen mit Nicht-Domizil-Status erhalten keine besonderen Ermäßigungen auf die Einkommensteuer für Mieteinnahmen – sie melden und zahlen Einkommensteuer auf Mieteinnahmen genauso wie eine Person mit Domizil. Der Vorteil für Nicht-Doms ergibt sich im Hinblick auf die SDC auf Mieteinnahmen. Zypern erhebt auf Bruttomieteinnahmen (nach einem Abzug von 25 %) SDC in Höhe von 3 % für ansässige Personen mit Domizil. Dies führt zu einer effektiven Steuer von 2,25 % auf die Bruttomiete zusätzlich zur Einkommensteuer. Personen mit Nicht-Domizil-Status sind von dieser SDC befreit, d. h. sie zahlen nicht die 2,25 %ige Verteidigungssteuer auf Mieten. De facto unterliegen die Mieteinnahmen eines Nicht-Doms nur der progressiven Einkommensteuer, während ein ansässiger Vermieter die gleiche Einkommensteuer zuzüglich weiterer 2,25 % der Bruttomiete als SDC zahlen würde. Betrachten Sie zum Beispiel 20.000 € Bruttomieteinnahmen aus einer Immobilie. Eine Person mit Domizil würde beispielsweise etwa 2.000 € Einkommensteuer (abhängig von anderen Einkünften) und zusätzlich 450 € SDC (2,25 %) zahlen. Ein Nicht-Dom würde die etwa 2.000 € Einkommensteuer zahlen, aber keine SDC, und damit 450 € sparen. Dies macht den Besitz von Mietimmobilien für einen Nicht-Dom etwas rentabler. (Dennoch sind Mieteinnahmen eine Art aktive Einkommensgenerierung, sodass sie nicht so umfassend befreit sind wie Dividenden/Zinsen unter dem Nicht-Dom-Regime.)

Kapitalgewinne (Verkauf von Aktien und anderen Vermögenswerten)

Zypern ist bekannt für sein äußerst vorteilhaftes Kapitalertragsteuersystem. Es gibt keine allgemeine Kapitalertragsteuer (CGT) auf die Veräußerung von Wertpapieren oder anderen Vermögenswerten, außer auf Gewinne im Zusammenhang mit zypriotischen Immobilien. Spezifisch: „Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren (Aktien, Anleihen, Schuldverschreibungen, Optionen, Fondsanteile usw.) sind in Zypern bedingungslos steuerfrei. Diese Befreiung gilt für alle natürlichen Personen, unabhängig davon, ob sie zum Domizil gehören oder nicht, und ist ein langjähriges Merkmal des zypriotischen Steuerrechts. In der Praxis bedeutet dies, dass, wenn eine Person mit Nicht-Domizil-Status schließlich ihre Aktien an einem zypriotischen Unternehmen (oder einem ausländischen Unternehmen) verkauft, jeder realisierte Gewinn in Zypern nicht steuerpflichtig ist. Ebenso sind Gewinne aus dem Verkauf von Anleihen oder anderen Finanzinstrumenten steuerfrei. Ein Anteilseigner eines zypriotischen Unternehmens kann somit eine Investition tätigen, ohne eine zypriotische Kapitalertragsteuer auf den Verkauf zu zahlen. Die einzige Ausnahme bilden Gewinne aus Immobilien in Zypern. Zypern erhebt eine Kapitalertragsteuer von 20 % auf Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien in Zypern, und dies gilt auch für den Verkauf von Anteilen an Unternehmen, die Immobilien in Zypern als Hauptvermögen besitzen. Der Nicht-Domizil-Status hat keine Auswirkungen auf diese Regel – wenn ein Nicht-Dom eine zypriotische Immobilie oder Anteile an einem immobilienbesitzenden Unternehmen verkauft, schuldet er CGT genauso wie ein Einheimischer. Aber für gewöhnliche Unternehmen, die geschäftlich tätig sind oder Investitionen tätigen, fallen Aktienverkäufe nicht unter die CGT. Dies ist ein großer Vorteil für Nicht-Doms, die investieren oder Unternehmen umstrukturieren, da sie Kapitalwertsteigerungen in Zypern völlig steuerfrei realisieren können. Andere Investmenterträge: Andere Formen von Investment- oder sonstigen Erträgen folgen im Allgemeinen demselben Muster: Wenn sie als Dividende oder Zinsen klassifiziert werden (z. B. Ausschüttungen von Investmentfonds können als Dividenden behandelt werden, Kuponzahlungen als Zinsen), wären sie für Nicht-Doms von der SDC befreit. Lizenzgebühren, die eine Einzelperson erhält (z. B. Lizenzierung von geistigem Eigentum an ein Unternehmen), unterliegen der Einkommensteuer, aber wenn die Lizenzgebühr aus dem Ausland stammt, wird sie möglicherweise nicht in Zypern besteuert, aufgrund von ausländischen Steuergutschriften oder Ausschlüssen (Zypern hat bestimmte IP-Steuerregelungen, hauptsächlich auf Unternehmensebene). Wichtig ist, dass Zypern keine Vermögenssteuern oder jährlichen Vermögenssteuern erhebt und überhaupt keine Erbschaftssteuer (sie wurde im Jahr 2000 abgeschafft). Diese Faktoren, obwohl nicht ausschließlich für Nicht-Doms, erhöhen die Attraktivität Zyperns als Niedrigsteuerland für persönliche Investmenterträge und Vermögenssicherung. Besondere Befreiungen und Vorteile für Personen mit Nicht-Domizil-Status Zusammenfassend lässt sich sagen, dass steuerlich in Zypern ansässige Personen mit Nicht-Domizil-Status die folgenden wichtigsten persönlichen Steuerbefreiungen und Vorteile genießen: • Befreiung von der Sonderverteidigungsbeitrag (SDC): Nicht-Doms unterliegen keiner SDC auf Dividenden, Zinsen oder Mieteinnahmen 14. Dies bedeutet, dass weltweite Dividenden- und Zinseinkünfte für einen Nicht-Dom in Zypern völlig steuerfrei sind 21, und Mieteinnahmen sind von der zusätzlichen Abgabe von 2,25 % befreit. Im Gegensatz dazu würde eine ansässige Person mit Domizil bis zu 17 % auf diese passiven Einkommensströme zahlen. Die SDC-Befreiung ist der Eckpfeiler des Nicht-Dom-Regimes und senkt die Steuerlast auf Investmenterträge und Gewinnausschüttungen dramatisch.

Dividenden- und Zinseinkünfte vollständig steuerfrei: Da Zypern auch Dividenden und die meisten Zinsen von der regulären Einkommensteuer befreit, zahlt ein Nicht-Dom überhaupt keine zypriotische Steuer auf solche Einkünfte. Selbst Einkünfte aus dem Ausland (z. B. Dividenden von ausländischen Unternehmen, Zinsen von ausländischen Bankeinlagen) werden für Nicht-Doms mit 0 % zypriotischer Steuer ausgewiesen. Dies ermöglicht Nicht-Doms die Nutzung Zyperns als Basis, ohne Steuern auf internationale Investitionsrenditen zu zahlen, ein Vorteil, der durch das breite Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen Zyperns (die ausländische Quellensteuern reduzieren oder eliminieren können) verstärkt wird.
Keine Steuer auf Gewinne aus Wertpapieren: Alle Kapitalgewinne, die ein Nicht-Dom aus dem Verkauf von Aktien, Anleihen, Kryptowährungen oder anderen Wertpapieren erzielt, sind in Zypern steuerfrei (wie bei jeder Person). Es gibt keine Kapitalertrag- oder Vermögenssteuer auf die Wertsteigerung von Anlageportfolios. Dies ist besonders vorteilhaft für Nicht-Doms, die ihre Unternehmensbeteiligungen möglicherweise umstrukturieren – zum Beispiel kann der Verkauf eines zypriotischen Unternehmens oder der Umtausch von Aktien ohne Auslösung einer zypriotischen Steuer erfolgen.
Persönliche Steueranreize für Expats: Wie erwähnt, können neue Einwohner von 50%igen oder 20%igen Einkommensteuerbefreiungen auf zypriotische Anstellungseinkünfte profitieren, was die Steuer auf jedes Gehalt oder jede Vergütung, die sie von ihrem zypriotischen Unternehmen beziehen, erheblich senkt. Nicht-Doms qualifizieren sich oft dafür, indem sie zum ersten Mal nach Zypern umziehen. Darüber hinaus können ausländische Renteneinkünfte nur mit 5 % besteuert werden (auf Beträge über 3.420 €), wenn die Person dies wählt, was Flexibilität für Rentner bietet (dies ist eine allgemeine zypriotische Regelung).
Keine Erbschafts- oder Schenkungssteuer: Zypern erhebt keine Erbschaftssteuer, Nachlassgebühr oder Schenkungssteuer auf Vermögensübertragungen. Dies ist ein erheblicher Vorteil für vermögende Privatpersonen, die ihren Nachlass planen. Ein Nicht-Dom, der seinen Wohnsitz in Zypern nimmt, kann Anteile oder andere Vermögenswerte ohne lokale Nachfolgesteuer weitergeben. (Es fallen lediglich reguläre Gebühren und ein unkompliziertes Nachlassverfahren an – aber keine Steuer auf den Nachlasswert.) Dies, in Verbindung mit den Nicht-Dom-Befreiungen auf Einkommen, macht Zypern äußerst attraktiv für die Vermögenssicherung und Familienbüro-Strukturen.
Weitere Vorteile: Zypern besteuert keine Zinsen auf Bankkonten von Nicht-Doms, und es gibt keine Quellensteuern auf Dividenden oder Zinsen, die an Gebietsfremde gezahlt werden (also wenn ein Nicht-Dom Zypern schließlich verlässt, kann er weiterhin zypriotische Dividenden ohne zypriotische Steuer erhalten). Die niedrigen Sozialversicherungsbeiträge und die hohe Qualität aber niedrigen Lebenshaltungskosten sind ergänzende Vorteile, die oft von Expats genannt werden. Darüber hinaus können Nicht-Doms das geschäftsfreundliche Umfeld Zyperns nutzen: Zum Beispiel kann der Notional Interest Deduction (NID) für Eigenkapital und das IP Box Regime die Körperschaftsteuer drastisch senken, was bedeutet, dass das Unternehmen weniger als die Spitzensteuer von 15 % zahlt und die verbleibenden Gewinne steuerfrei auf die Einzelperson übergehen. Dies kann bei richtiger Planung außerordentlich niedrige Gesamtsteuersätze auf Geschäftseinkünfte ergeben.

Aktuelle Entwicklungen (2024–2025) und vorgeschlagene Änderungen

Zypern verfeinert sein Steuersystem kontinuierlich, um die Wettbewerbsfähigkeit zu erhalten und internationale Standards einzuhalten. Aktuelle Gesetze und Vorschläge in den Jahren 2024–2025 haben sich auf das Non-Dom-Regime und die Personenbesteuerung ausgewirkt, wie folgt:

Reduzierung der SDC auf Zinsen: Ab dem 1. Januar 2024 hat Zypern den SDC-Satz für passive Zinseinkünfte von 30 % auf 17 % gesenkt. Diese Änderung glich den Satz für Zinsen dem für Dividenden (17 %) an. Obwohl Non-doms bereits befreit waren, profitiert diese Senkung Zypern-ansässige Personen und macht das System einheitlicher. Sie signalisiert auch die Absicht, die Steuerlast auf Kapitaleinkünfte im Allgemeinen zu verringern.
Steuerreformvorschläge (erwartet 2025–2026): Im März 2025 legte die Regierung ein umfassendes Steuerreformpaket vor, das ab dem 1. Januar 2026 in Kraft tritt. Zu den wichtigsten Maßnahmen gehören: (a) Senkung des SDC-Satzes auf tatsächliche Dividenden für ansässige Personen von 17 % auf 5 % (wobei für Non-doms weiterhin 0 % gilt), (b) vollständige Abschaffung der SDC auf Mieteinnahmen (sodass selbst ansässige Personen nicht mehr die 2,25 % auf Mieten zahlen würden)
Siehe auch: Zypern Digital Nomad Steuer: Was Sie wissen sollten.

Siehe auch: Unternehmens-M&A 2025.
Siehe auch: Abzugsfähige Ausgaben für zypriotische Unternehmen (2023–2025).
und (c) Verlängerung der Non-domicile-Periode über 17 Jahre hinaus – damit Non-doms ihre SDC-Befreiung für einen längeren Zeitraum beibehalten können, vorbehaltlich der Zahlung einer jährlichen Gebühr an die Regierung. Die Idee ist, weiterhin ausländische Personen anzuziehen, sich langfristig in Zypern niederzulassen, indem ihnen erlaubt wird, sich nach dem 17. Jahr einen erweiterten Non-Dom-Status zu erkaufen. Im Rahmen der ab dem 1. Januar 2026 in Kraft tretenden Reform kann ein Non-Dom die SDC-Befreiung über die anfänglichen 17 Jahre hinaus um zwei weitere Fünfjahresperioden (insgesamt bis zu 27 Jahre) verlängern, wobei für jede Periode eine einmalige Zahlung von 250.000 € erforderlich ist. Diese Änderungen machen das zypriotische Regime noch vorteilhafter: Ansässige Personen würden eine starke Senkung der Dividendenbesteuerung (auf 5 %) erfahren, und Non-doms könnten potenziell unbegrenzt von der SDC-Befreiung profitieren (gegen Gebühr), anstatt nach 17 Jahren auszulaufen.
Erhöhung des Körperschaftsteuersatzes: Ein weiterer Teil der Reform, der seit dem 1. Januar 2026 in Kraft ist, hat den Körperschaftsteuersatz von 12,5 % auf 15 % erhöht (um ihn an die internationalen Mindeststeuertrends anzupassen). Selbst bei einem Körperschaftsteuersatz von 15 % bleibt die allgemeine Attraktivität für Non-Dom-Aktionäre hoch, da die persönlichen Steuern auf Dividenden weiterhin Null betragen würden. Die Bemessungsgrundlage für Körperschaftsteuern bliebe großzügig (mit Ausnahmen für Dividenden, ausländische Betriebsstätten, Kapitalerträge aus Titeln usw., die alle beibehalten werden). Bemerkenswert ist, dass in dieser Reform keine Änderungen der persönlichen Einkommensteuersätze angekündigt wurden – der Spitzensteuersatz für PIT beträgt weiterhin 35 %, und die großzügigen Ausnahmen für Expats werden voraussichtlich beibehalten.
Weitere Aktualisierungen: Zypern hat verschiedene Regeln modernisiert: z. B. wurden ab Juli 2022 die neuen Befreiungen für Arbeitseinkommen (50 %/20 %) eingeführt, wie besprochen, die ältere Regelungen ersetzen. Das Allgemeine Gesundheitssystem (GHS) wurde bis 2020 vollständig implementiert und fügte einen Beitrag von 2,65 % auf Einkommen hinzu. Es gibt auch eine fortlaufende Verbesserung der digitalen Dienste durch die Steuerbehörde, die es Einzelpersonen erleichtert, ihren Steueransässigkeitsstatus online zu melden und zu verwalten. Wichtig ist, dass Zypern im Laufe der Jahre 2024–2025 bekräftigt hat, dass es keine Pläne hat, Erbschafts- oder Vermögenssteuern einzuführen, und damit seinen Status als günstige Jurisdiktion für wohlhabende Personen beibehält. Das Non-Dom-System unterliegt weiterhin internationaler Prüfung (wie auch ähnliche Systeme in anderen EU-Ländern), aber zum Zeitpunkt der Abfassung bleibt es fest bestehen und wird weithin genutzt. Die vorgeschlagene Verlängerung des Regimes zeigt das Engagement Zyperns, den Non-Dom-Anreiz als Eckpfeiler seiner Politik zur Anwerbung ausländischer Investoren und Fachkräfte beizubehalten.

Auswirkungen des Non-Dom-Status auf die Steuerpflichten eines Aktionärs

Zusammenfassend lässt sich sagen, wie sich der Non-Domizilstatus praktisch auf die persönliche Steuersituation eines Aktionärs auswirkt, wenn er an einem zypriotischen Unternehmen beteiligt ist:

Dividenden vs. Gehalt: Ein ansässiger Aktionär-Geschäftsführer würde bei der Ausschüttung von Gewinnen einen Kompromiss eingehen: Dividenden würden 17 % SDC unterliegen, während ein Gehalt bis zu 35 % besteuert wird. Ein Non-Dom-Aktionär hingegen kann Dividenden ohne Steuern erhalten, was Dividenden als Vergütungsform deutlich attraktiver macht. In der Praxis strukturieren Non-doms ihre Vergütung oft so, dass sie ein kleines Gehalt (möglicherweise steuerfrei oder zur Hälfte steuerpflichtig im Rahmen der 50 %-Befreiung) für Lebenshaltungskosten und Sozialversicherung erhalten und den Großteil der Gewinne als Dividenden an sich selbst ausschütten. Dies senkt ihre Gesamtsteuerbelastung erheblich. Zum Beispiel könnte ein profitables Unternehmen seinem Non-Dom-Eigentümer 100.000 € als Dividenden und 30.000 € als Gehalt zahlen: Die 100.000 € Dividende ist steuerfrei, und das Gehalt von 30.000 € könnte aufgrund des 0 %-Bands für die ersten 19.500 € und der 50 %-Befreiung auf den Rest weitgehend steuerfrei sein – was zu praktisch null Zypern-Steuern auf 130.000 € Einkommen führt. Das gleiche Szenario für einen ansässigen Eigentümer könnte zu etwa 17.000 € SDC auf die Dividende zuzüglich regulärer Steuern auf das Gehalt führen. Eindeutig kann der Non-Dom-Status die persönlichen Steuern auf Unternehmensausschüttungen auf nahezu Null reduzieren und Aktionäre dazu anregen, ihren Wohnsitz nach Zypern zu verlegen.
Holdinggesellschaft und Kapitaleinkünfte: Eine Non-Dom-Einzelperson kann ein zypriotisches Unternehmen sehr effizient als Investmentholding nutzen. Jegliche ausländischen Dividenden, die das Unternehmen erhält, können oft ohne Zypern-Steuer an die Einzelperson ausgeschüttet werden (zyprische Unternehmen zahlen keine SDC auf die meisten erhaltenen Dividenden, und die Non-Dom-Einzelperson zahlt keine, wenn sie durchfließt). Zinsen, die das Unternehmen verdient, können auf ähnliche Weise weitergegeben werden. Der Non-Dom steht im Wesentlichen außerhalb des zypriotischen Steuerrahmens für passive Einkünfte – das zypriotische Unternehmen zahlt möglicherweise 15 % auf seine Handelsgewinne, aber wenn diese Gewinne oder Erträge an die Einzelperson ausgeschüttet werden, sind die persönlichen Steuern Null. Dies schafft Möglichkeiten für die internationale Steuerplanung und nutzt Zypern als Basis, um weltweite Kapitaleinkünfte legal zu schützen.
Reinvestition vs. Gewinnausschüttung: Die Rücklage von Gewinnen in einem zypriotischen Unternehmen führt nicht mehr zu Steuerverlusten für niemanden. Bis zum 31. Dezember 2025 zwangen die Regeln für die verdeckte Gewinnverteilung die ansässigen Aktionäre zur Handlung – eine automatische SDC-Belastung traf nicht ausgeschüttete Gewinne nach zwei Jahren –, während Non-doms befreit waren und frei ansammeln konnten. Für ab dem 1. Januar 2026 entstehende Gewinne wird das DDD-Regime vollständig abgeschafft, sodass die Zweijahresfrist für alle Aktionäre wegfällt. Der Non-Dom-Vorteil zeigt sich nun im Moment der tatsächlichen Ausschüttung: Ein Non-Dom zahlt 0 % SDC auf Dividenden, während ein ansässiger Aktionär 5 % auf Gewinne nach 2026 zahlt (und weiterhin 17 % auf „grandfathered“ Gewinne vor 2026, die bis 2031 ausgeschüttet werden). Non-doms können Dividenden daher rein aus geschäftlichen oder persönlichen Cashflow-Gründen und nicht aus steuerlichen Gründen timen – ein bedeutender Planungsvorteil.
Ausstiegs- und Kapitalereignisse: Wenn der Non-Dom letztendlich die Anteile am Unternehmen verkauft, fallen keine Zypern-Steuern auf Gewinne an (vorausgesetzt, das Unternehmen hält nicht hauptsächlich Immobilien in Zypern). Ebenso, wenn das Unternehmen liquidiert wird oder das Kapital reduziert wird, sind Ausschüttungen an einen Non-Dom von der üblichen 17 % SDC befreit, die für eine ansässige Person gelten würde. Dies bedeutet, dass ein Non-Dom den im Unternehmen aufgebauten Wert am Ende seines Lebenszyklus ohne Zypern-Steuerkosten entnehmen kann, was eine vollständige Rückführung von Kapital und Gewinnen ermöglicht. Im Wesentlichen stellt der Non-domizile Status sicher, dass die persönlichen Steuern in Zypern die Erträge aus dem Aufbau und Verkauf eines Unternehmens nicht schmälern.
Compliance und Verwaltung: Die Compliance-Verpflichtungen eines Non-Dom in Zypern sind relativ unkompliziert. Sie müssen eine jährliche Steuererklärung einreichen, in der weltweite Einkünfte angegeben werden, aber Dividenden- und Zinseinkünfte können als steuerfrei gemeldet werden. Wenn sie nur Dividenden/Zinsen haben, sind oft keine Einkommensteuern zahlbar oder einbehalten. Sie müssen die anfängliche Non-Dom-Erklärung abgeben (und sie möglicherweise alle paar Jahre erneuern, wenn sie einen zypriotischen Herkunftsdomezil hatten). Banken und Arbeitgeber in Zypern bitten typischerweise um eine Bestätigung des Non-Dom-Status, um die Einbehaltung von SDC auf Zins- oder Dividendenzahlungen zu vermeiden – die offizielle Erklärung dient diesem Zweck. Ansonsten ähneln die Steuererklärungen eines Non-Dom denen jedes anderen Ansässigen, abzüglich der SDC-Zahlungen. Eine zusätzliche Verantwortung ist die Zahlung der GHS-Beiträge auf passive Einkünfte (die entweder über eine Selbsteinschätzung halbjährlich oder über Einbehaltungen durch Banken für Zinsen erfolgen). Aber auch diese Beträge (2,65 %) sind relativ gering.

Zusätzliche Überlegungen: Vorteile und Nachteile für Non-Domiciled Aktionäre

Während die Vorteile des Non-Dom-Status in Zypern recht robust sind, ist es wichtig, das Gesamtbild zu berücksichtigen, einschließlich möglicher Einschränkungen oder längerfristiger Faktoren: Wichtige Vorteile im Überblick:

Minimale Steuerverluste: Non-Domiciled Aktionäre können Unternehmensgewinne praktisch steuerfrei entnehmen (nur die reguläre Körperschaftsteuer auf Unternehmensebene fällt an). Dividenden, Zinsen und viele Kapitalgewinne sind für sie persönlich unversteuert. Dies kann zu einem effektiven Steuersatz auf vom Unternehmen generierte Einkünfte führen, der weitaus niedriger ist als in den meisten anderen Ländern.
Weltweite Investitionsfreundlichkeit: Die Kombination aus keiner Steuer auf ausländische Dividenden/Zinsen und keiner Kapitalertragssteuer auf Wertpapiere macht Zypern zu einem idealen Standort für die Anlage von internationalen Investitionen. Non-doms zahlen keine lokale Steuer auf Einkünfte oder Gewinne, die aus dem Ausland stammen. Dies wird durch über 65 Doppelbesteuerungsabkommen ergänzt, die ausländische Quellensteuern reduzieren, und durch EU-Richtlinien (für diejenigen, die über Zypern in EU-Unternehmen investieren), die viele Quellensteuern eliminieren.
Langfristige Nachlassplanung: Ohne Erbschaftssteuer in Zypern kann ein Non-Dom, der sich in Zypern niederlässt, sein Unternehmen oder seine Beteiligungen an Erben übertragen, ohne Zypern-Steuerkosten zu verursachen. Darüber hinaus erlaubt das zypriotische Recht die Einrichtung von Trusts oder Fonds mit günstiger steuerlicher Behandlung (z. B. ausländische Einkünfte eines Trusts können oft geschützt werden, wenn die Begünstigten Non-dom sind). Diese Faktoren geben die Gewissheit, dass persönliches Vermögen, das während des Aufenthalts in Zypern angesammelt wurde, keinem Nachsteuerereignis unterliegt.
Lebensqualität und Anreize für die Umsiedlung: Obwohl es sich nicht um einen Steuervorteil an sich handelt, bietet Zypern eine hohe Lebensqualität, und das Steuersystem unterstützt dies (z. B. erhalten Non-doms, die in die Sozialversicherung und das GHS einzahlen, Zugang zu einem umfassenden nationalen Gesundheitssystem und Rentenleistungen). Das Foreign Business Unit (ehemals „Fast Track Business Activation“) Schema erleichtert Non-doms die Gründung von zypriotischen Unternehmen und die Anstellung von Nicht-EU-Familienmitgliedern. Die Steueranreize für das Gehalt von Expatriates (50 %/20 % Befreiungen) und für bestimmte Branchen (z. B. Fondsmanager können sich für eine Pauschalsteuer von 8 % auf Performance Fees entscheiden) ergänzen das Paket von Vorteilen, die ein Non-Dom-Aktionär-Geschäftsführer genießen kann, wenn er aktiv Geschäfte in Zypern tätigt.

Potenzielle Nachteile oder Einschränkungen:

Zeitliche Begrenzung (17-Jahre-Regel): Die Steuerbefreiung für Nicht-Domizilierte ist nicht unbegrenzt. Nach einem Aufenthalt in Zypern für 17 von 20 Jahren wird eine Person als „domiziliert“ betrachtet und verliert die SDC-Befreiung. Zu diesem Zeitpunkt würden Dividenden- und Zinseinkünfte wie bei jedem Einheimischen der SDC zu den geltenden Sätzen (derzeit 17%, bei zukünftigen Reformen möglicherweise 5%) unterliegen. Für jemanden, der beabsichtigt, Zypern zu einer dauerhaften Heimat zu machen, ist dies zu berücksichtigen – die extrem niedrige Steuerbehandlung hat ein Enddatum. (Wie jedoch angemerkt, können Reformen die Verlängerung des Nicht-Dom-Zeitraums gegen Gebühr zulassen, was darauf hindeutet, dass dieser Nachteil in Zukunft gemildert werden könnte.) In jedem Fall sind 17 Jahre ein langer Horizont, und selbst nachdem eine Person domiziliert ist, bleiben die Steuern in Zypern wahrscheinlich vergleichsweise niedrig (insbesondere wenn die SDC auf Dividenden auf 5% sinkt).

Herkunfts-Domizil in Zypern: Personen mit zypriotischen Wurzeln (z. B. aufgrund der Elternschaft) qualifizieren möglicherweise nicht als Nicht-Domizilierte, es sei denn, sie erfüllen die strikte Bedingung, seit 20 Jahren nicht ansässig gewesen zu sein. Dieses Regime wurde hauptsächlich entwickelt, um Ausländer anzuziehen. Daher erhalten zurückkehrende zypriotische Expatriates möglicherweise nicht automatisch Nicht-Dom-Vorteile, es sei denn, sie können ein Domizil der Wahl im Ausland nachweisen. Dies ist eine geringfügige Einschränkung, die spezifische Fälle betrifft.
Keine Sondererleichterung für aktive Einkünfte: Der Nicht-Dom-Status reduziert nicht die Besteuerung von Gehältern, Einkünften aus selbständiger Tätigkeit oder Renten. Wenn das Einkommen eines Nicht-Dom-Bürgers hauptsächlich aus einem Gehalt stammt (und er nicht die Kriterien für die 50%/20%-Abzüge für Expats erfüllt), zahlt er die gleiche Einkommensteuer wie ein Einheimischer. Die Einkommensteuersätze in Zypern sind zwar moderat und progressiv, steigen aber bis auf 35%. Für sehr gut verdienende Angestellte ist Zypern möglicherweise nicht so vorteilhaft wie einige Null-Steuer-Länder. Dennoch mildert die 50%-Befreiung für Verdiener über 55.000 € dies für viele Nicht-Domizilierte erheblich ab, und die ersten 19.500 € Einkommen sind ohnehin steuerfrei.
Pflichtbeiträge: Nicht domizilierte Einwohner sind von den zypriotischen Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen nicht befreit. Sie müssen Beiträge zum Allgemeinen Gesundheitssystem (GHS) von 2,65 % auf alle Einkommensarten (bis zu einer Obergrenze) und zur Sozialversicherung auf Arbeitsentgelte (wenn sie eine zypriotische Gehaltsabrechnung haben) leisten. Dies sind relativ geringe Kosten für die meisten und finanziert Leistungen, aber sie bedeuten, dass eine wirklich steuerfreie Dividende eines Nicht-Dom-Bürgers nicht völlig frei von allen Gebühren ist – etwa 2,65 % gehen an die Gesundheitsversorgung. Dennoch ist dies im Vergleich zu den üblichen Einkommensteuersätzen anderswo vernachlässigbar.
Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz: Da Steuersysteme für Ausländer globaler Prüfung unterliegen, stellt Zypern sicher, dass Personen, die vom Nicht-Dom-Status profitieren, tatsächlich in Zypern wohnhaft sind und dort investieren. Es wird erwartet, dass Nicht-Dom-Bürger, die zypriotische Unternehmen nutzen, wirtschaftliche Substanz nachweisen (z. B. ein Büro haben, Management von Zypern aus durchführen usw.), insbesondere wenn sie Anfechtungen durch Steuerbehörden anderer Länder vermeiden wollen. Allein das Erhalten einer Adresse in Zypern, während man hauptsächlich woanders lebt, könnte zu Konflikten bei der steuerlichen Ansässigkeit führen. Kurz gesagt, um die Nicht-Dom-Vorteile vollständig zu nutzen, sollte man seinen Lebensmittelpunkt tatsächlich nach Zypern verlegen. Für die meisten ist dies eine natürliche Folge der Aufnahme einer Ansässigkeit, aber es ist eine Überlegung (kein rechtlicher „Nachteil“, sondern ein praktischer – das Regime ist für diejenigen gedacht, die tatsächlich Zeit in Zypern verbringen).
Zukünftige Politikänderungen: Obwohl Zypern seinem Nicht-Dom-Regime verpflichtet ist, könnten externer Druck (EU-Steuerinitiativen, OECD usw.) potenziell zu Änderungen führen. Die EU hat beispielsweise „Nicht-Dom“-Regime im Hinblick auf fairen Steuerwettbewerb geprüft. Derzeit ist der Ausblick stabil, und Zypern passt sich durch Anpassung der Sätze (wie z. B. Senkung der SDC für Einheimische) an, um sicherzustellen, dass das Regime nicht als ring-fencing oder schädlich eingestuft wird. Nichtsdestotrotz sollten sich alle, die langfristig planen, über politische Änderungen auf dem Laufenden halten. Die Vorschläge für 2025 ändern beispielsweise das Regime, aber größtenteils zu seinen Gunsten (Verlängerung gegen Gebühr). Daher sollten Nicht-Dom-Bürger, obwohl dies per se kein Nachteil ist, mit einiger Flexibilität für Änderungen in der Steuerlandschaft über Jahrzehnte planen.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass das Nicht-Domizil-Regime Zyperns erhebliche persönliche Steuervorteile für Personen bietet, die steuerliche Einwohner Zyperns werden, aber ihren ausländischen Wohnsitz beibehalten. Ein Nicht-Dom-Aktionär einer zypriotischen Gesellschaft kann Dividendeneinkünfte völlig frei von zypriotischen Steuern erhalten, keine Steuern auf Zinsen oder die meisten Kapitalerträge zahlen und keine Kapitalertragsteuer auf die Veräußerung von Wertpapieren oder ihrer Unternehmensanteile zahlen. In Kombination mit der moderaten Besteuerung von Arbeitseinkünften (oft durch Sonderbefreiungen gemildert) und dem Fehlen einer Erbschaftsteuer ist der zypriotische Nicht-Dom-Status einer der attraktivsten in Europa für internationale Unternehmer, Investoren und Rentner. Durch die Erfüllung der Wohnsitzanforderungen und die Einreichung einer einfachen Erklärung kann man legal ein Umfeld genießen, das im Wesentlichen einem steuerneutralen persönlichen Holdinggesellschaft ähnelt, während man in einem EU-Land mit hohem Lebensstandard lebt. Die wichtigste Vorsichtsmaßnahme ist die 17-jährige Zeitgrenze, aber selbst diese wird wahrscheinlich in den kommenden Jahren verlängerbar oder abgemildert sein. Insgesamt bietet Zypern für Nicht-Domizilierte eine optimale Mischung aus persönlicher Steuereffizienz, Rechtssicherheit und Lifestyle-Vorteilen und ist damit eine überzeugende Wahl für diejenigen, die ihr weltweites Einkommen auf legitime Weise minimieren möchten.

Letzte Aktualisierung: Januar 2026, um die in Zypern verabschiedete Steuerreform widerzuspiegeln – Körperschaftsteuersatz auf 15% erhöht, mit weiteren Maßnahmen ab dem 1. Januar 2026.

Für die vollständige Liste der verabschiedeten Maßnahmen für 2026 – Körperschaftsteuersatz, SDC auf Dividenden, das Ende fiktiver Ausschüttungen und mehr – siehe unseren Überblick über die zypriotische Steuerreform 2026.