Φορολογικά Οφέλη για Μετόχους μη Κατοίκους Κύπρου

Επισκόπηση της Φορολογικής Κατοικίας στην Κύπρο και των Κανόνων για τους Μη Εγκατεστημένους

Η Κύπρος χρησιμοποιεί ένα φορολογικό σύστημα που βασίζεται στην κατοικία: ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου εάν διαμένει στην Κύπρο για περισσότερες από 183 ημέρες σε ένα ημερολογιακό έτος. Το 2017, η Κύπρος εισήγαγε έναν εναλλακτικό «κανόνα των 60 ημερών» για όσους ταξιδεύουν εκτενώς. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, ένα άτομο μπορεί να γίνει φορολογικός κάτοικος Κύπρου εάν διαμένει στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες και πληροί όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

Να μην είναι φορολογικός κάτοικος αλλού: Το άτομο δεν πρέπει να διαμένει σε καμία άλλη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες το έτος και δεν πρέπει να είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα για το έτος αυτό.
Δεσμοί με την Κύπρο: Πρέπει να έχει οικονομικούς δεσμούς με την Κύπρο (π.χ. να ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα ή να εργάζεται στην Κύπρο ή να κατέχει θέση σε εταιρεία που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου κατά τη διάρκεια του έτους).
Μόνιμη κατοικία: Πρέπει να διατηρεί μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη).

Εάν πληρούνται όλες αυτές οι προϋποθέσεις (και καμία από τις κυπριακές θέσεις εργασίας ή διευθυντικές θέσεις δεν τερματίστηκε στα μέσα του έτους, το άτομο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου ακόμη και με μόλις 60 ημέρες παρουσίας). Όταν καθοριστεί η φορολογική κατοικία στην Κύπρο (είτε μέσω 183 είτε 60 ημερών), το άτομο φορολογείται στην Κύπρο για το παγκόσμιο εισόδημά του, αλλά το σημαντικό είναι ότι η Κύπρος προσφέρει ένα καθεστώς «μη εγκατεστημένου» που παρέχει σημαντικά φορολογικά οφέλη σε ορισμένους τύπους εισοδήματος. Το καθεστώς μη εγκατεστημένου στην Κύπρο δεν αφορά την υπηκοότητα ή τη μετανάστευση, αλλά σχετίζεται με τον τόπο κατοικίας για φορολογικούς σκοπούς. Από νομικής άποψης, ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου θεωρείται «μη εγκατεστημένος» εάν δεν έχει μακροχρόνιο τόπο διαμονής στην Κύπρο. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι οποιοσδήποτε νέος κάτοικος που δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 χρόνια είναι επιλέξιμος για το καθεστώς μη εγκατάστασης. Μερικά βασικά σημεία σχετικά με τον καθορισμό του τόπου διαμονής:

Τόπος διαμονής καταγωγής: Τα άτομα συνήθως κληρονομούν έναν τόπο διαμονής καταγωγής (συχνά από τη χώρα καταγωγής του πατέρα τους κατά τη γέννηση). Εάν ο τόπος αυτός διαμονής καταγωγής είναι η Κύπρος, το άτομο αντιμετωπίζεται γενικά ως εγκατεστημένο στην Κύπρο, εκτός εάν είχε αποκτήσει ξένο τόπο διαμονής επιλογής και παρέμεινε μη κάτοικος στην Κύπρο για 20 συνεχόμενα χρόνια. (Υπήρχε μια πρόσθετη μεταβατική εξαίρεση για τους Κυπρίους που ήταν μη κάτοικοι για τουλάχιστον 20 χρόνια πριν από την εισαγωγή των κανόνων για τους μη εγκατεστημένους το 2015.)
Κανόνας 17 ετών: Ανεξάρτητα από τον τόπο διαμονής καταγωγής κάποιου ατόμου, οποιοδήποτε άτομο υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 χρόνια θα θεωρείται εγκατεστημένο στην Κύπρο για φορολογικούς σκοπούς. Με άλλα λόγια, το μη εγκατεστημένο όφελος είναι χρονικά περιορισμένο – διαρκεί επί του παρόντος για μέγιστο 17 χρόνια διαμονής. Μετά από αυτό, το άτομο αντιμετωπίζεται ως εγκατεστημένο στην Κύπρο και χάνει τις σχετικές φορολογικές απαλλαγές.

Το να γίνει κανείς φορολογικός κάτοικος μη εγκατεστημένος είναι απλό για τους περισσότερους ομογενείς: ουσιαστικά, πρέπει πρώτα κανείς να γίνει φορολογικός κάτοικος Κύπρου (να πληροί τη δοκιμασία ημερών και δεσμών) και στη συνέχεια απλώς να δηλώσει την ιδιότητα του μη εγκατεστημένου στο Τμήμα Φορολογίας. Η φορολογική νομοθεσία δεν απαιτεί ειδική άδεια ή περίπλοκη έγκριση – τα επιλέξιμα άτομα διεκδικούν την ιδιότητα μέσω μιας φόρμας. Το Τμήμα Φορολογίας παρέχει τη Φόρμα Τ.Δ.38), (Δήλωση Ατόμου για Απαλλαγή ως Μη Εγκατεστημένου), την οποία συμπληρώνουν φορολογικοί κάτοικοι κατά το πρώτο έτος που έχουν εισόδημα επιλέξιμο για τις φορολογικές απαλλαγές μη εγκατάστασης. Στην παρούσα δήλωση, το άτομο επιβεβαιώνει ότι υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για λιγότερο από 17 από τα τελευταία 20 χρόνια και αναφέρει εάν έχει κυπριακό τόπο διαμονής καταγωγής ή όχι (με υποστηρικτικά ερωτηματολόγια). Μόλις κατατεθεί (με περιοδική εκ νέου επιβεβαίωση σε ορισμένες περιπτώσεις), αυτό ενημερώνει το Τμήμα Φορολογίας ότι το παθητικό εισόδημα του ατόμου θα πρέπει να απαλλάσσεται από την Ειδική Εισφορά για την Άμυνα. Η Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (SDC) είναι ένας κυπριακός φόρος που επιβάλλεται σε ορισμένους τύπους παθητικού εισοδήματος – συγκεκριμένα μερίσματα, τόκους και εισόδημα από ενοίκια – που αποκτώνται από κατοίκους Κύπρου που είναι επίσης εγκατεστημένοι στην Κύπρο. Το SDC είναι ξεχωριστό από τον κανονικό φόρο εισοδήματος. Για έναν φορολογικό κάτοικο εγκατεστημένο στην Κύπρο, το SDC εφαρμόζεται με συντελεστή 17% επί των εισοδημάτων από μερίσματα, 17% επί των εισοδημάτων από «παθητικούς» τόκους (τόκους που δεν αποκτώνται κατά τη συνήθη άσκηση της επιχείρησης) και 3% επί του 75% των ακαθάριστων εισοδημάτων από ενοίκια (ένα αποτελεσματικό 2,25% επί των ακαθάριστων ενοικίων). Αντίθετα, ένας κάτοικος μη εγκατεστημένος στην Κύπρο δεν πληρώνει καθόλου SDC για αυτές τις πηγές εισοδήματος. Αυτή η απαλλαγή SDC είναι ο ακρογωνιαίος λίθος των φορολογικών πλεονεκτημάτων για τους μη εγκατεστημένους στην Κύπρο. Συνοπτικά, ένα άτομο μη εγκατεστημένο είναι κάποιος που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου αλλά δεν θεωρείται εγκατεστημένος στην Κύπρο σύμφωνα με τους παραπάνω κανόνες. Το κύριο όφελος είναι η πλήρης απαλλαγή από το SDC σε μερίσματα, τόκους και ενοίκια, όπως αναλυτικά παρακάτω. Εξετάζουμε τώρα πώς φορολογούνται διάφοροι τύποι εισοδήματος για άτομα μη εγκατεστημένα, ιδιαίτερα όταν το άτομο είναι μέτοχος ή συμμετέχων σε κυπριακή εταιρεία.

Εισόδημα Μερισμάτων

Τα μερίσματα που λαμβάνει ένα άτομο από κυπριακή εταιρεία (ή από ξένες εταιρείες) είναι εντελώς αφορολόγητα για έναν κάτοικο Κύπρου μη εγκατεστημένο. Η Κύπρος δεν επιβάλλει κανονικό φόρο εισοδήματος επί των εισοδημάτων από μερίσματα για άτομα σε κάθε περίπτωση (τα μερίσματα απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για όλους τους κατοίκους). Αντίθετα, η Κύπρος φορολογεί τα μερίσματα μέσω του μηχανισμού SDC για όσους είναι εγκατεστημένοι. Οι κάτοικοι μη εγκατεστημένοι απαλλάσσονται πλήρως από αυτό, πράγμα που σημαίνει ότι πληρώνουν 0% φόρο επί των μερισμάτων στην Κύπρο. Αυτή η απαλλαγή είναι εξαιρετικά πλεονεκτική για έναν μέτοχο μη εγκατεστημένο σε κυπριακή εταιρεία. Αυτό σημαίνει ότι τα μερίσματα που διανέμονται από τα κέρδη της εταιρείας μπορούν να απολαμβάνονται χωρίς κανέναν κυπριακό φόρο παρακράτησης ή προσωπικό φόρο. Για παράδειγμα, ένας μέτοχος εγκατεστημένος στην Κύπρο θα επιβαρυνθεί κανονικά με 17% SDC επί των μερισμάτων που λαμβάνονται, αλλά ένας μέτοχος μη εγκατεστημένος δεν επιβαρύνεται με τέτοιο φόρο. Το αποτέλεσμα είναι ότι ο μόνος φόρος επί των κερδών της εταιρείας είναι στο εταιρικό επίπεδο (15% φόρος εισοδήματος εταιρειών επί των κερδών) και κανένας επιπλέον φόρος όταν τα κέρδη αυτά καταβάλλονται ως μερίσματα στο άτομο μη εγκατεστημένο. Στην πραγματικότητα, το καθεστώς μη εγκατάστασης δημιουργεί μια εξαίρεση συμμετοχής για τα μερίσματα στο επίπεδο του μετόχου. Αξίζει να σημειωθεί ότι αυτό το όφελος ισχύει για τα μερίσματα από παγκόσμιες πηγές, όχι μόνο για τις κυπριακές εταιρείες. Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου μη εγκατεστημένος που λαμβάνει εισόδημα από μερίσματα από το εξωτερικό επίσης δεν πληρώνει κανέναν φόρο επί αυτού σε τοπικό επίπεδο (ενώ ένας κάτοικος εγκατεστημένος θα όφειλε 17% SDC επί αυτών των ξένων μερισμάτων, υπό την επιφύλαξη τυχόν ξένων φορολογικών πιστώσεων). Αυτό καθιστά την Κύπρο πολύ ελκυστική για άτομα με σημαντικά επενδυτικά χαρτοφυλάκια ή διεθνείς επιχειρηματικές συμμετοχές. Θεωρητική Διανομή: Η φορολογική νομοθεσία της Κύπρου έχει κανόνες «διανομής θεωρητικού μερίσματος» (DDD) για να αποτρέψει την επ' αόριστον διατήρηση κερδών στις εταιρείες. Εάν μια εταιρεία κάτοικος Κύπρου δεν διανείμει τουλάχιστον το 70% των κερδών της μετά από φόρους εντός δύο ετών, θεωρείται ότι έχει διανείμει τα κέρδη αυτά στους μετόχους και επιβάλλεται 17% SDC επί αυτού του θεωρητικού μερίσματος για τυχόν μετόχους που είναι κάτοικοι και εγκατεστημένοι στην Κύπρο. Οι μέτοχοι μη εγκατεστημένοι εξαιρούνται ρητά – εάν ο απώτατος ατομικός μέτοχος είναι μη εγκατεστημένος, δεν καταβάλλεται SDC επί των θεωρητικών (ή πραγματικών) μερισμάτων που αποδίδονται στο άτομο αυτό. Αυτό είναι ένα κρίσιμο σημείο σχεδιασμού: ένα μη εγκατεστημένο άτομο μπορεί να επιτρέψει τη συσσώρευση κερδών στην εταιρεία χωρίς να ενεργοποιήσει τον φόρο διανομής θεωρητικού μερίσματος 2 ετών που θα ίσχυε για έναν τοπικό μέτοχο εγκατεστημένο. Ομοίως, κατά την εκκαθάριση μιας εταιρείας, τυχόν αδιανέμητα κέρδη των τελευταίων 5 ετών αντιμετωπίζονται συνήθως ως τελικό μέρισμα για σκοπούς SDC, αλλά και πάλι μόνο για μετόχους εγκατεστημένους. Ένας μέτοχος μη εγκατεστημένος μπορεί να ρευστοποιήσει μια κυπριακή εταιρεία και να λάβει τα συσσωρευμένα κέρδη χωρίς SDC, χωρίς να επιβαρυνθεί με κανέναν προσωπικό φόρο. Συνοπτικά, τα άτομα μη εγκατεστημένα απολαμβάνουν αφορολόγητο εισόδημα από μερίσματα στην Κύπρο, επωφελούμενα τόσο από την απουσία φόρου εισοδήματος επί των μερισμάτων όσο και από την απαλλαγή από τον φόρο άμυνας μερισμάτων. (Η μόνη μικρή εισφορά επί των μερισμάτων είναι μια Εθνική Εισφορά Υγειονομικής Περίθαλψης 2,65%, την οποία πρέπει να πληρώνουν όλοι οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου προς το Γενικό Σύστημα Υγείας. αυτό ισχύει και για τα εισοδήματα από μερίσματα, αλλά είναι ένα μικρό κόστος αντί κοινωνικής ασφάλισης.)

Εισόδημα από Τόκους

Το εισόδημα από τόκους που αποκτά ένα φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου απαλλάσσεται επίσης από τον κανονικό φόρο εισοδήματος (εκτός από τις περιπτώσεις τόκων που αποκτώνται κατά τη συνήθη άσκηση της επιχείρησης). Για τα άτομα που είναι εγκατεστημένα, οι παθητικοί τόκοι (π.χ. τόκοι τραπεζικών καταθέσεων, τόκοι από δάνεια σε εταιρείες, τόκοι από κουπόνια ομολόγων) υπόκεινται σε SDC με 17% (πρόσφατα μειώθηκε από 30%, όπως αναφέρεται σε μεταγενέστερα τμήματα). Ωστόσο, ένας κάτοικος μη εγκατεστημένος δεν πληρώνει κανένα SDC επί των τόκων. Επομένως, για τους μη εγκατεστημένους, το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος από τόκους είναι εντελώς αφορολόγητο στην Κύπρο (και πάλι, εκτός από τη μικρή εισφορά 2,65% στο ΓΕΣΥ). Για παράδειγμα, εάν ένας μέτοχος μη εγκατεστημένος δανείσει χρήματα στην κυπριακή εταιρεία του και αποκτήσει τόκους επί του δανείου, οι τόκοι αυτοί που καταβάλλονται σε αυτόν δεν θα υποστούν κανέναν κυπριακό φόρο παρακράτησης και θα απαλλαγούν από το SDC στα χέρια του. Ένα άτομο εγκατεστημένο στο ίδιο σενάριο θα έχανε ουσιαστικά το 17% αυτών των τόκων από το SDC. Η απαλλαγή μη εγκατάστασης ενθαρρύνει έτσι τη χρηματοδότηση εταιρειών μέσω δανείων μετόχων ή διατήρηση επενδύσεων που αποφέρουν τόκους, γνωρίζοντας ότι οι αποδόσεις των τόκων δεν θα διαβρωθούν από τον κυπριακό φόρο. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το «ενεργό» εισόδημα από τόκους (τόκοι που σχετίζονται στενά με μια επιχείρηση, όπως τόκοι που αποκτά μια εταιρεία που δραστηριοποιείται στον τομέα της δανειοδότησης) αντιμετωπίζεται ως εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα και φορολογείται με φόρο εισοδήματος και όχι με SDC. Αλλά για τους περισσότερους προσωπικούς επενδυτικούς τόκους, ισχύουν οι παραπάνω κανόνες. Εν ολίγοις, το παγκόσμιο εισόδημα από τόκους είναι αφορολόγητο για τους μη εγκατεστημένους στην Κύπρο, ενώ οι κάτοικοι εγκατεστημένοι θα πλήρωναν έναν βαρύ φόρο άμυνας για το ίδιο εισόδημα.

Εισόδημα από Εργασία (Μισθός και Αμοιβές Διευθυντών)

Το εισόδημα από εργασία ή θέση στην Κύπρο – όπως ο μισθός που λαμβάνει ένας μέτοχος-διευθυντής κυπριακής εταιρείας ή οι αμοιβές διευθυντών – θεωρείται ενεργό εισόδημα και φορολογείται με τους κανονικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η Κύπρος διαθέτει ένα προοδευτικό σύστημα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT) με συντελεστές 20%–35% επί του φορολογητέου εισοδήματος πέραν μιας γενναιόδωρης αρχικής αφορολόγητης ζώνης (€19.500). Η ιδιότητα του μη εγκατεστημένου δεν εξαιρεί τα ενεργά κέρδη από τον φόρο εισοδήματος. οι μη εγκατεστημένοι πληρώνουν τους ίδιους συντελεστές PIT επί μισθών και ημερομισθίων όπως και κάθε άλλος φορολογικός κάτοικος. Ωστόσο, η Κύπρος προσφέρει ειδικά φορολογικά κίνητρα για τους ομογενείς για να προσελκύσει ταλέντα, τα οποία είναι εξαιρετικά σχετικά με τα άτομα μη εγκατεστημένα που αναλαμβάνουν εργασία στην Κύπρο:

Απαλλαγή Φόρου 50% για Άτομα με Υψηλά Εισοδήματα: Άτομα που αρχίζουν την πρώτη τους εργασία στην Κύπρο την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2022 μπορούν να διεκδικήσουν απαλλαγή 50% επί του εισοδήματός τους από εργασία στην Κύπρο για 17 χρόνια, υπό την προϋπόθεση ότι η ετήσια αμοιβή τους υπερβαίνει τις 55.000 € και δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα χρόνια πριν από την έναρξη της εργασίας. Αυτό μειώνει αποτελεσματικά στο μισό τον φόρο εισοδήματος επί του μισθού ενός επιλέξιμου ατόμου. (Για παράδειγμα, ένα στέλεχος μη εγκατεστημένο με μισθό 120.000 € θα φορολογηθεί σαν να κερδίζει 60.000 €, μειώνοντας σημαντικά τον αποτελεσματικό φορολογικό συντελεστή.) Αυτό το κίνητρο είναι διαθέσιμο μία φορά ανά διάρκεια ζωής και μειώνει σε μεγάλο βαθμό τη φορολογική επιβάρυνση επί του εισοδήματος από εργασία για τους εισερχόμενους μη εγκατεστημένους που πληρούν τα κριτήρια. (Υπάρχουν μεταβατικοί κανόνες για όσους ήρθαν μεταξύ 2012–2021 ή μεταξύ 2022–2023 υπό ελαφρώς διαφορετικές συνθήκες, επιτρέποντας σε πολλούς να εξακολουθούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για το διάλειμμα 50%).
Απαλλαγή Φόρου 20% για Άλλους Νέους Κάτοικους: Για όσους δεν πληρούν το όριο υψηλού εισοδήματος, μια απαλλαγή 20% (με ανώτατο όριο 8.550 € ανά έτος) είναι διαθέσιμη για πρώτες εργασίες που άρχισαν μετά τις 26 Ιουλίου 2022. Για να πληροίτε τις προϋποθέσεις, το άτομο δεν πρέπει να ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 3 χρόνια πριν και πρέπει να προέρχεται από εργασία στο εξωτερικό. Αυτή η απαλλαγή ισχύει για 7 χρόνια. (Αυτό αντικαθιστά ένα προηγούμενο σχέδιο 5 ετών/20% που ίσχυε για τα προηγούμενα χρόνια.)

Στην πράξη, αυτές οι εκπτώσεις σημαίνουν ότι ένας μη εγκατεστημένος που μετακομίζει στην Κύπρο και λαμβάνει μισθό από την εταιρεία του μπορεί να μειώσει σημαντικά τον φόρο εισοδήματος επί αυτού του μισθού. Πολλοί μη εγκατεστημένοι στρατηγικά διατηρούν τον μισθό τους μέτριο και λαμβάνουν περισσότερα εισοδήματα σε μερίσματα, δεδομένου ότι τα μερίσματα είναι αφορολόγητα. Στην πραγματικότητα, είναι σύνηθες να πληρώνει κανείς τον εαυτό του μισθό μέχρι το αφορολόγητο όριο (€19.500) ή ακριβώς αρκετά για να χρησιμοποιήσει την απαλλαγή 50%, και στη συνέχεια να αντλήσει επιπλέον κέρδη ως μερίσματα που δεν επιβαρύνονται με φόρο εισοδήματος. Κάνοντας το αυτό, ένας μέτοχος-διευθυντής μη εγκατεστημένος διασφαλίζει ότι το μεγαλύτερο μέρος της αμοιβής του λαμβάνεται με έναν αποτελεσματικό φορολογικό συντελεστή 0% (εκτός από τις ελάχιστες εισφορές υγείας), ενώ εξακολουθεί να συνεισφέρει ένα ορισμένο ποσό στην κοινωνική ασφάλιση και εμφανίζεται «στο μισθολόγιο» για λόγους ουσίας και μετανάστευσης. Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι η Κύπρος έχει χαμηλούς συντελεστές εισφορών κοινωνικής ασφάλισης σε σχέση με πολλές χώρες της ΕΕ (εισφορές εργαζομένων ~8,3% και εργοδοτών 8,3% επί των μισθών, συν 2,65% ΓΕΣΥ). Δεν υπάρχει SDC επί των κερδών από εργασία, οπότε η ιδιότητα του μη εγκατεστημένου δεν κάνει καμία διαφορά για τα ενεργά εισοδήματα – αλλά το συνολικό καθεστώς για τους εργαζομένους ομογενείς είναι ευνοϊκό όταν συνδυάζονται οι παραπάνω φορολογικές απαλλαγές και οι μέτριες κοινωνικές συνεισφορές. Επιπλέον, εάν ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου (εγκατεστημένος ή μη εγκατεστημένος) εργάζεται στο εξωτερικό για μέρος του έτους, υπάρχει απαλλαγή 100% επί του εισοδήματος από εργασία που αποκτάται για υπηρεσίες εκτός Κύπρου για πάνω από 90 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος όταν εργάζεται για έναν ξένο εργοδότη ή μια ξένη μόνιμη εγκατάσταση ενός Κύπριου εργοδότη. Αυτό μπορεί να ωφελήσει τους μη εγκατεστημένους των οποίων ο ρόλος συνεπάγεται σημαντική εργασία στο εξωτερικό (αν και πρέπει να είναι κανείς προσεκτικός για να διατηρήσει την ιδιότητα του φορολογικού κατοίκου). Συνοπτικά, η ιδιότητα του μη εγκατεστημένου από μόνη της δεν μειώνει τον φόρο επί των μισθών, αλλά τα γενναιόδωρα κυπριακά κίνητρα σημαίνουν ότι πολλοί μη εγκατεστημένοι πληρώνουν πολύ λίγο φόρο εισοδήματος και επί του εισοδήματός τους από εργασία.

Εισόδημα από Ενοίκια

Για πληρότητα, το εισόδημα από ενοίκια (από ακίνητη περιουσία) αντιμετωπίζεται παρόμοια για όλους τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος: τα καθαρά κέρδη από ενοίκια (μετά την νόμιμη έκπτωση 20% επί του ακαθάριστου ενοικίου, συν τις επιτρεπόμενες δαπάνες όπως τόκοι και κεφαλαιουχικές αποζημιώσεις) προστίθενται στο φορολογητέο εισόδημα του ατόμου και φορολογούνται με τους κανονικούς συντελεστές PIT. Τα άτομα μη εγκατεστημένα δεν λαμβάνουν καμία ειδική μείωση στον φόρο εισοδήματος για τις ροές ενοικίων – δηλώνουν και πληρώνουν φόρο επί του εισοδήματος από ενοίκια ακριβώς όπως θα έκανε και ένα άτομο εγκατεστημένο. Το πλεονέκτημα για τους μη εγκατεστημένους έρχεται σε σχέση με το SDC επί του εισοδήματος από ενοίκια. Η Κύπρος επιβάλλει SDC επί των ακαθάριστων εισπράξεων από ενοίκια (μετά από έκπτωση 25%) με 3% για τους κατοίκους εγκατεστημένους. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα έναν αποτελεσματικό φόρο 2,25% επί του ακαθάριστου ενοικίου, επιπλέον του φόρου εισοδήματος. Οι κάτοικοι μη εγκατεστημένοι απαλλάσσονται από αυτό το SDC, πράγμα που σημαίνει ότι δεν πληρώνουν τον φόρο defenсe 2,25% επί των ενοικίων. Στην πραγματικότητα, το εισόδημα από ενοίκια ενός μη εγκατεστημένου υπόκειται μόνο στον προοδευτικό φόρο εισοδήματος, ενώ ένας ιδιοκτήτης εγκατεστημένος θα πλήρωνε τον ίδιο φόρο εισοδήματος συν ένα επιπλέον 2,25% του ακαθάριστου ενοικίου σε SDC. Για παράδειγμα, εξετάστε εισόδημα 20.000 € από ακαθάριστα ενοίκια από ένα ακίνητο. Ένα άτομο εγκατεστημένο μπορεί να πληρώσει, ας πούμε, ~2.000 € σε φόρο εισοδήματος (ανάλογα με άλλα εισοδήματα) και επιπλέον 450 € σε SDC (2,25%). Ένας μη εγκατεστημένος θα πλήρωνε τον φόρο εισοδήματος ~2.000 € αλλά μηδενικό SDC, εξοικονομώντας αυτά τα 450 €. Αυτό καθιστά την ιδιοκτησία ακινήτου προς ενοικίαση ελαφρώς πιο κερδοφόρα για έναν μη εγκατεστημένο. (Τούτου λεχθέντος, το εισόδημα από ενοίκια είναι ένας ενεργός τύπος δημιουργίας εισοδήματος, επομένως δεν απολαμβάνει τόσο σαρωτική απαλλαγή όσο τα μερίσματα/τόκοι σύμφωνα με το καθεστώς μη εγκατάστασης.)

Κέρδη από Κεφάλαιο (Πώληση Μετοχών και Άλλων Περιουσιακών Στοιχείων)

Η Κύπρος φημίζεται για το εξαιρετικά ευνοϊκό καθεστώς φόρου υπεραξίας. Δεν υπάρχει γενικός φόρος υπεραξίας (CGT) επί των διαθέσεων τίτλων ή άλλης περιουσίας, εκτός από τα κέρδη που σχετίζονται με ακίνητα της Κύπρου. Συγκεκριμένα, «τα κέρδη από τη διάθεση τίτλων (μετοχές, ομόλογα, χρεόγραφα, δικαιώματα προαίρεσης, μερίδια σε αμοιβαία κεφάλαια κ.λπ.) απαλλάσσονται άνευ όρων από φόρο στην Κύπρο. Αυτή η απαλλαγή ισχύει για όλα τα άτομα, είτε είναι εγκατεστημένοι είτε όχι, και είναι ένα μακροχρόνιο χαρακτηριστικό της κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι εάν ένα άτομο μη εγκατεστημένο τελικά πουλήσει τις μετοχές του σε μια κυπριακή εταιρεία (ή οποιαδήποτε ξένη εταιρεία), τυχόν κέρδη που πραγματοποιούνται δεν υπόκεινται σε φόρο στην Κύπρο. Ομοίως, τα κέρδη από την πώληση ομολόγων ή άλλων χρηματοοικονομικών μέσων είναι αφορολόγητα. Ο μέτοχος μιας κυπριακής εταιρείας μπορεί έτσι να εξέλθει από μια επένδυση χωρίς να επιβαρυνθεί με τον κυπριακό φόρο υπεραξίας επί της πώλησης. Η μόνη εξαίρεση είναι για τα κέρδη από ακίνητα που βρίσκονται στην Κύπρο. Η Κύπρος επιβάλλει Φόρο Υπεραξίας με 20% επί των κερδών από τη διάθεση ακίνητης περιουσίας στην Κύπρο, και αυτό επεκτείνεται στις πωλήσεις μετοχών σε εταιρείες που κατέχουν ακίνητα της Κύπρου ως το κύριο περιουσιακό τους στοιχείο. Η ιδιότητα του μη εγκατεστημένου δεν έχει καμία επίδραση σε αυτόν τον κανόνα – εάν ένας μη εγκατεστημένος πουλήσει ένα κυπριακό ακίνητο ή μετοχές σε μια εταιρεία χαρτοφυλακίου ακινήτων, θα οφείλει CGT ακριβώς όπως θα έκανε ένας ντόπιος. Όμως, για τις κοινές εταιρείες που ασχολούνται με επιχειρήσεις ή διατηρούν επενδύσεις, οι πωλήσεις μετοχών είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του CGT. Αυτό είναι ένα σημαντικό όφελος για τους μη εγκατεστημένους που επενδύουν ή αναδιαρθρώνουν επιχειρήσεις, καθώς μπορούν να πραγματοποιήσουν κεφαλαιακή εκτίμηση εντελώς αφορολόγητα στην Κύπρο. Άλλο Επενδυτικό Εισόδημα: Άλλες μορφές επενδυτικού ή διάφορου εισοδήματος γενικά ακολουθούν το ίδιο μοτίβο: εάν κατηγοριοποιούνται ως μέρισμα ή τόκος (π.χ. οι διανομές από αμοιβαία κεφάλαια θα μπορούσαν να αντιμετωπιστούν ως μερίσματα, οι πληρωμές κουπονιών ως τόκοι), θα ήταν χωρίς SDC για τους μη εγκατεστημένους. Οι αμοιβές που λαμβάνει ένα άτομο (π.χ. αδειοδότηση πνευματικής ιδιοκτησίας σε μια εταιρεία) θα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, αλλά εάν η αμοιβή είναι από το εξωτερικό, μπορεί να μην φορολογηθεί στην Κύπρο λόγω ξένης φορολογικής πίστωσης ή εξαίρεσης (η Κύπρος έχει ορισμένα φορολογικά καθεστώτα IP κυρίως σε εταιρικό επίπεδο). Είναι σημαντικό ότι η Κύπρος δεν επιβάλλει φόρους περιουσίας ή ετήσιους φόρους περιουσιακών στοιχείων και δεν υπάρχει καθόλου φόρος κληρονομιάς (καταργήθηκε το 2000). Αυτοί οι παράγοντες, αν και δεν είναι αποκλειστικοί για τους μη εγκατεστημένους, ενισχύουν την ελκυστικότητα της Κύπρου ως δικαιοδοσίας χαμηλής φορολογίας για το προσωπικό επενδυτικό εισόδημα και τη διατήρηση πλούτου. Ειδικές Απαλλαγές και Πλεονεκτήματα για Άτομα Μη Εγκατεστημένα Εν συντομία, οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου μη εγκατεστημένοι απολαμβάνουν τις ακόλουθες βασικές προσωπικές φορολογικές απαλλαγές και οφέλη: • Απαλλαγή από την Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (SDC): Οι μη εγκατεστημένοι δεν υπόκεινται σε SDC επί μερισμάτων, τόκων ή εισοδήματος από ενοίκια 14. Αυτό σημαίνει ότι το παγκόσμιο εισόδημα από μερίσματα και τόκους είναι εντελώς αφορολόγητο για έναν μη εγκατεστημένο στην Κύπρο 21 και το εισόδημα από ενοίκια είναι απαλλαγμένο από την επιπλέον εισφορά 2,25%. Αντίθετα, ένας κάτοικος εγκατεστημένος θα πλήρωνε έως και 17% για αυτές τις παθητικές ροές. Η απαλλαγή SDC είναι ο ακρογωνιαίος λίθος του καθεστώτος μη εγκατάστασης και μειώνει δραματικά τη φορολογική επιβάρυνση επί του επενδυτικού εισοδήματος και των διανομών κερ