Gastos Deducibles para Empresas Chipriotas (2023

Chipre ofrece un régimen fiscal favorable a las empresas, con un tipo de impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT, por sus siglas en inglés) del 15 %, uno de los más bajos de la UE. Un aspecto clave de este régimen es la gama de gastos deducibles que las empresas pueden reclamar para reducir la renta imponible. Este informe describe las deducciones generales del impuesto sobre la renta de las sociedades en virtud de la legislación fiscal chipriota (gastos operativos, depreciación, intereses, deudas incobrables, I+D, etc.) y destaca los planes e incentivos específicos de gastos deducibles especialmente relevantes para las PYME y las empresas emergentes. Se incluyen las novedades legislativas recientes hasta 2025, y las tablas resumen ofrecen una visión clara de las categorías de deducción y los criterios de elegibilidad. ## Panorama General de las Deducciones Generales del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Chipre La legislación fiscal chipriota sigue una regla general: los gastos incurridos "total y exclusivamente" para obtener ingresos imponibles son deducibles, siempre que estén debidamente documentados con facturas y recibos. En la práctica, esto cubre la mayoría de los gastos operativos de la empresa, por ejemplo, los salarios de los empleados, el alquiler, los servicios públicos, el marketing y otros gastos corrientes del día a día. Sin embargo, ciertas categorías tienen limitaciones o condiciones específicas, y algunos gastos no son expresamente deducibles. La siguiente tabla resume las categorías clave de gastos deducibles y las condiciones pertinentes en virtud de la legislación chipriota sobre el impuesto de sociedades: ## Tabla 1: Categorías Clave de Gastos Deducibles para las Empresas Chipriotas

Categoría de Gasto	Deducibilidad y Condiciones Clave
Gastos Operativos (gastos generales de la empresa)	Deducibles en su totalidad si se incurre en ellos exclusivamente para el negocio y se respaldan con documentación. Incluye salarios, gastos de oficina, viajes, etc. Excepciones: Ciertos costes tienen límites; por ejemplo, los gastos de representación solo son deducibles hasta el 1% de los ingresos brutos (máx. 17.086 euros). Los gastos de vehículos de motor privados no son deducibles en absoluto. Los gastos de constitución de la empresa (por ejemplo, las tasas de registro de la empresa) no son deducibles.
Depreciación y Bonificaciones por Inversión (activos tangibles)	Deducible mediante bonificaciones anuales por desgaste de los activos fijos. Chipre utiliza la depreciación lineal a las tasas prescritas por tipo de activo. Por ejemplo, edificios comerciales: 3% anual, edificios industriales/agrícolas: 4% anual, instalaciones/maquinaria: 10%-20%, hardware informático: 20%, herramientas: 33,3%. Depreciación Acelerada: Para estimular la inversión, los activos adquiridos en 2012-2018 disfrutaban de tasas más elevadas (por ejemplo, 7% para los edificios industriales, 20% para las instalaciones adquiridas en ese período). Las nuevas inversiones "verdes" en 2023-2026 cumplen los requisitos para las tasas aceleradas; por ejemplo, mejoras de edificios para ahorrar energía al 7%, sistemas de energía renovable al 20% y vehículos eléctricos o estaciones de carga al 33,3% anual. (El suelo no es depreciable).
Amortización de Activos Intangibles (fondo de comercio, propiedad intelectual, I+D)	Deducible mediante la amortización de los costes de capital de la propiedad intelectual (PI) y otros activos intangibles. Para los activos de PI que cumplan los requisitos y que se hayan adquirido o desarrollado después de 2016, las empresas pueden amortizar el coste a lo largo de la vida útil del activo (máximo 20 años) a efectos fiscales. (El fondo de comercio pagado por un negocio solo es deducible en el momento de la enajenación de dicho fondo de comercio). Los gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) son deducibles en el año en que se incurren (si cumplen las normas internacionales de contabilidad y la empresa tiene la propiedad económica de cualquier activo intangible resultante). Los costes de capital de I+D pueden amortizarse hasta en 20 años sin recuperación en el momento de la enajenación. En particular, para los gastos de I+D incurridos en 2022-2024, se permite una deducción adicional del 20% ("superdeducción"), lo que da lugar a una deducción total del 120% sobre los costes de I+D elegibles. (Este incentivo no puede combinarse con la deducción del 80% del IP Box sobre los mismos beneficios, véase más adelante).
Gastos por Intereses	Deducibles si el préstamo se utiliza para el negocio/generación de ingresos de la empresa. Hay advertencias importantes: - Los intereses de los fondos utilizados para adquirir activos que producen ingresos exentos de impuestos (por ejemplo, inversiones que producen ingresos por dividendos libres de impuestos) no son deducibles durante los primeros 7 años de posesión de dichos activos. Después de 7 años, los intereses pasan a ser deducibles. - Los intereses de los préstamos para adquirir una participación del 100% en una filial son deducibles (si la filial es una empresa comercial) para las adquisiciones realizadas a partir del 1 de enero de 2012. Esto fomenta la expansión del negocio a través de las filiales. - Desde el 1 de enero de 2019, las normas ATAD de la UE imponen una limitación de los intereses: la deducción de los gastos financieros netos se limita generalmente al 30% del EBITDA (beneficios ajustados fiscalmente). - Próximamente: A partir del 1 de enero de 2026, Chipre denegará las deducciones de los pagos de intereses (y cánones) a empresas vinculadas en jurisdicciones de baja tributación, como medida contra el abuso.
Cancelación de Deudas Incobrables	Deducible cuando determinadas cuentas por cobrar comerciales se dan formalmente de baja como incobrables en los libros. La empresa debe demostrar que se tomaron medidas razonables para recuperar la deuda antes de darla de baja. (Si una deuda previamente dada de baja se recupera posteriormente, esa recuperación se grava como renta en el año de la recaudación). Las provisiones generales o no específicas para deudas incobrables no son deducibles; la baja debe estar relacionada con los saldos de los deudores identificados.
Donaciones y Patrocinios	Deducibles en su totalidad si se hacen a instituciones benéficas aprobadas o para determinados fines de beneficio público en Chipre (educativos, culturales, etc.), siempre que se obtengan recibos oficiales. (La legislación fiscal no permite arrastrar hacia adelante ninguna pérdida atribuible a una donación; en otras palabras, las donaciones pueden reducir el beneficio imponible a cero, pero no pueden crear o profundizar una pérdida fiscal para su uso futuro).
Impuestos y Cotizaciones Sociales	Deducible: Las cotizaciones del empresario a la seguridad social, a la sanidad nacional y a los fondos de empleados aprobados se permiten en su totalidad. También es deducible el IVA no recuperable en las compras de la empresa. No deducible: Los propios impuestos sobre la renta (y las Contribuciones Especiales de Defensa) no son gastos deducibles. Las multas y sanciones por infracciones legales tampoco son deducibles.

Notas: Además de lo anterior, Chipre permite el arrastre de pérdidas fiscales durante 5 años: las pérdidas pueden compensar los beneficios futuros en los cinco años siguientes al año de la pérdida. El grupo de desgravación por pérdidas está disponible para las empresas del grupo Chipre (75% de propiedad) e incluso con las filiales de la UE bajo ciertas condiciones, lo que puede ser valioso para las empresas emergentes en estructuras de grupo. Además, ciertos gastos reciben un trato especial (por ejemplo, la renovación de los edificios con Orden de Preservación tiene una asignación de deducción fija por metro cuadrado). Estas disposiciones garantizan que se reconozcan los costes empresariales genuinos, al tiempo que se evita el abuso a través de gastos personales o no empresariales. ## Incentivos Fiscales Específicos y Planes de Gastos Deducibles para las PYME y las Empresas Emergentes Para promover aún más la inversión, la innovación y el crecimiento de las pequeñas y jóvenes empresas, Chipre ha introducido incentivos fiscales específicos en los últimos años. Estos van más allá de las deducciones estándar, ofreciendo bajas en cuenta mejoradas o bonificaciones especiales para determinadas actividades. A continuación, esbozamos los planes clave (a partir de 2023-2025) que benefician particularmente a las PYME (pequeñas y medianas empresas) y a las empresas emergentes: ## Deducción Mejorada para Gastos de I+D (Superdeducción del 120%) Para fomentar la innovación, a mediados de 2022 se promulgó una superdeducción para I+D. Los gastos de I+D e investigación científica que cumplan los requisitos incurridos en los ejercicios fiscales 2022, 2023 o 2024 disfrutan de una deducción del 120% (es decir, un 20% adicional sobre el gasto real). Por ejemplo, 100.000 euros de gasto elegible en I+D generan una cantidad deducible de impuestos de 120.000 euros. Puntos clave de este plan:

El gasto en I+D debe ser reconocido según las normas internacionales de contabilidad y realizado por una empresa que tenga la propiedad económica de cualquier activo intangible resultante (por ejemplo, una patente o un software desarrollado). Tanto las PYME como las empresas más grandes pueden optar a esta ayuda si cumplen estos criterios.
La bonificación adicional del 20% no puede combinarse con la deducción del 80% de los beneficios del régimen de IP Box para los ingresos del mismo proyecto. Los contribuyentes deben elegir la prestación preferida.
El contribuyente puede optar por no reclamar la deducción adicional (o reclamar solo una parte de ella), para tener flexibilidad en la gestión de las pérdidas fiscales o las bonificaciones futuras.
Este plan de deducción mejorada está en vigor para los gastos hasta finales de 2024. (A partir de 2025, los responsables políticos pueden revisar su prórroga o sustitución como parte de la política de innovación).

Este incentivo es especialmente valioso para las empresas emergentes tecnológicas, las PYME impulsadas por la investigación, las empresas biotecnológicas/farmacéuticas y las empresas de tecnología financiera, ya que subvenciona eficazmente la I+D reduciendo los beneficios imponibles. ## Deducción Fiscal por Inversión en PYME Innovadoras (Incentivo a la Inversión en Empresas Emergentes) Chipre fomenta la inversión privada en nuevas empresas a través de un plan de deducción fiscal para las inversiones en "Empresas Innovadoras Certificadas" (CIE, por sus siglas en inglés), normalmente PYME jóvenes que participan en la innovación. Inicialmente destinado a inversores "ángeles" individuales, el plan se amplió en julio de 2022 para cubrir también a los inversores corporativos (personas jurídicas). Características principales:

Un inversor (individual o empresa) que proporcione financiación de riesgo a una PYME innovadora, por ejemplo, mediante la compra de nuevas acciones, puede deducir una parte importante del importe invertido de su renta imponible.
Límite de la deducción: Hasta el 50% de la renta imponible anual del inversor puede deducirse por dichas inversiones, con un límite máximo de 150.000 euros anuales. (Cualquier exceso de inversión puede arrastrarse para su deducción durante un máximo de cinco años posteriores, dentro de los mismos límites anuales).
Para los inversores corporativos: si la empresa inversora es un "inversor independiente" (no conectado ya a la empresa participada), el importe deducible se limita al 30% de la suma invertida. Esto es para asegurar que las ayudas se dirigen a las inyecciones genuinas de capital nuevo.
La empresa emergente o PYME debe estar certificada como "innovadora" por el Viceministerio de Investigación e Innovación. Generalmente, esto significa que tiene criterios de intensidad de I+D o que está dentro de sus primeros 7-10 años de funcionamiento con un producto novedoso (la certificación dura 3 años).
El plan está disponible hasta el 31 de diciembre de 2026 en virtud de la legislación vigente.

Beneficio: Este incentivo hace que la inversión en empresas emergentes sea más atractiva, dando a los inversores (incluidos los fondos de capital riesgo o los brazos de riesgo corporativo) una desgravación fiscal. Canaliza el capital hacia las PYME innovadoras que, de otro modo, podrían tener dificultades para obtener financiación. Por ejemplo, un business angel que invierta 100.000 euros en una empresa emergente chipriota podría deducir 50.000 euros de su renta imponible (sujeto a los límites máximos), lo que reduciría sustancialmente el impuesto personal o de sociedades. ## Deducción Acelerada para las PYME del Sector Audiovisual En el marco de la iniciativa "Olivewood" de Chipre para impulsar la industria cinematográfica y de los medios de comunicación, las pequeñas o medianas empresas que inviertan en infraestructuras o tecnología audiovisuales disfrutan de deducciones aceleradas:

Una PYME puede deducir el 100% de la inversión elegible en equipos o infraestructuras relacionadas con la producción en el año de la adquisición (baja en cuenta inmediata).
Límite máximo: En ese año, la deducción no puede superar el 20% del valor de la inversión para una pequeña empresa, o el 10% para una mediana empresa. (Estos porcentajes se refieren a la cantidad del gasto que puede reducir la renta imponible en un año).
Cualquier exceso (la parte no deducida debido al límite máximo) puede arrastrarse hasta 5 años y reclamarse una vez que el límite anual del 20%/10% lo permita.
El activo debe permanecer en Chipre durante al menos 5 años para evitar abusos (no se permite la reventa rápida en el extranjero).

Este plan, junto con las devoluciones de efectivo separadas para la producción cinematográfica, forma parte de la estrategia para hacer de Chipre un lugar atractivo para la producción cinematográfica y televisiva. Ayuda principalmente a las empresas de producción y a los estudios locales (a menudo PYME) adelantando la desgravación fiscal en los desembolsos de capital para equipos. Esencialmente, acelera la depreciación a una deducción de una sola vez, sujeta a los límites anteriores. ## IP Box (Caja de Propiedad Intelectual) - Deducción Nocional del 80% sobre los Ingresos por PI Aunque no se limita a las empresas emergentes, el régimen de IP Box de Chipre es notable para las empresas innovadoras, incluyendo muchas empresas emergentes tecnológicas y PYME intensivas en PI. Introducido en línea con las directrices de la OCDE (enfoque de nexo modificado), el "nuevo" IP Box (posterior a 2016) permite una deducción del 80% de los beneficios que cumplen los requisitos procedentes de la propiedad intelectual que cumple los requisitos. En efecto, solo el 20% de los ingresos netos por PI se gravan al 15%, lo que da un tipo impositivo efectivo tan bajo como el 2,5% sobre los ingresos derivados de la PI.

La PI que cumple los requisitos incluye las patentes, los derechos de autor de programas informáticos y otros activos de PI novedosos y no obvios. En particular, las PYME con tecnología innovadora que no esté formalmente patentada pueden optar a la ayuda si obtienen la certificación de la novedad de la PI de una autoridad designada y cumplen los criterios de tamaño (ingresos relacionados con la PI ≤ 7,5 millones de euros e ingresos del grupo ≤ 50 millones de euros). (Se excluyen los activos intangibles de marketing como las marcas registradas).
Los beneficios que cumplen los requisitos incluyen los cánones, los ingresos por licencias, los ingresos por PI integrados en las ventas de productos y las compensaciones relacionadas con la PI. La deducción del 80% se aplica a la proporción de beneficios correspondientes a la I+D realizada por el contribuyente (según la fórmula del nexo).
Para las empresas emergentes que desarrollan PI, este régimen se vuelve muy valioso una vez que la PI empieza a generar ingresos. Puede reducir drásticamente la carga fiscal, liberando efectivo para la reinversión. (Si un activo de PI incurre en una pérdida, solo el 20% de la pérdida es deducible fiscalmente, lo que refleja la regla de división 80/20).

Actualización reciente: A partir de 2020, Chipre simplificó la amortización de la IP box: no hay recuperación ("recapture") de la amortización fiscal en la enajenación de los derechos de PI. Esto añade certeza a las empresas que planean una salida o venta de PI. ## Deducción por Intereses Nocionales (NID) sobre Nuevo Patrimonio Neto Para animar a las empresas a financiarse con capital (en lugar de un endeudamiento excesivo) y a fortalecer su base de capital -algo importante para las nuevas empresas-, Chipre introdujo una Deducción por Intereses Nocionales en 2015. El plan NID permite a una empresa deducir un importe de intereses calculado sobre las nuevas inyecciones de capital como si se tratara de un gasto por intereses. Puntos clave:

El nuevo capital (capital social desembolsado o prima de emisión) introducido después del 1 de enero de 2015 cumple los requisitos. La deducción se calcula del siguiente modo: Nuevo Capital × Tipo de interés NID.
El tipo de interés NID es igual al rendimiento de los bonos del Estado a 10 años del país donde se emplean los fondos, más una prima (actualmente del 5% a partir de 2020). Por ejemplo, si el rendimiento del bono relevante es del 1,5%, el tipo NID sería del 6,5%, y un aumento de capital de 1.000.000 de euros podría generar una deducción por intereses nocionales de 65.000 euros.
La deducción NID está limitada al 80% de los beneficios imponibles generados por el nuevo capital para ese año. (Cualquier NID no utilizada no puede arrastrarse hacia adelante). Las empresas pueden optar por no reclamar la NID o reclamar una cantidad parcial para gestionar el límite de forma eficiente.
Las normas anti-elusión impiden el abuso (por ejemplo, el reciclaje de fondos antiguos como capital "nuevo").

Para las empresas emergentes, la NID puede reducir sustancialmente los beneficios imponibles una vez que se hacen rentables, recompensando eficazmente a los fundadores o inversores por capitalizar la empresa. Hasta el 80% de los beneficios pueden estar protegidos si proceden de una nueva financiación de capital. Esto es particularmente útil para las empresas emergentes de alto crecimiento que atraen una inversión de capital significativa (por ejemplo, de capital riesgo) y quieren minimizar los impuestos durante la expansión. ## Otros Incentivos y Consideraciones Recientes

Exención Fiscal para la Producción Cinematográfica: Además de la deducción de la inversión de capital de las PYME mencionada, Chipre ofrece a las producciones cinematográficas que cumplen los requisitos una exención fiscal/reembolso en efectivo efectivo de hasta el 35% de los gastos de producción elegibles, con un límite máximo del 50% de la renta imponible de la producción. Este incentivo (plan de 2018) es más un mecanismo de crédito/reembolso que una deducción de gastos pura, pero ha impulsado el sector de los medios de comunicación ("Olivewood"). Las PYME de la creación de contenidos se benefician bien a través del reembolso o compensando la renta imponible.
Inversiones Medioambientales: Como se ha señalado, las inversiones en tecnología verde (2023-2026) disfrutan de una depreciación acelerada. Esto refleja un cambio de política que fomenta la sostenibilidad. Las empresas (incluidas las PYME) que instalen paneles solares, sistemas de eficiencia energética o flotas eléctricas pueden descontar los costes más rápidamente, reduciendo el beneficio imponible en los primeros años de la inversión.
Desgravación por Pérdidas de Empresas Emergentes: Aunque no es un "incentivo" per se, es importante que las empresas emergentes aprovechen la regla de arrastre de la pérdida fiscal de 5 años. Las empresas en sus primeras fases a menudo incurren en pérdidas; Chipre permite que esas pérdidas compensen los beneficios futuros (o incluso los beneficios de otras empresas del grupo a través de la desgravación del grupo). Las reformas fiscales propuestas que se están debatiendo a partir de 2025 pueden ampliar el arrastre hacia adelante a 10 años en el futuro, lo que beneficiaría aún más a las empresas emergentes cuando se promulguen.

## Novedades Recientes (2023-2025) en Breve Diversas modificaciones legislativas en el período 2023-2025 han perfeccionado el panorama de las deducciones fiscales de Chipre:

Julio de 2022: Introducción de la superdeducción del 120% para I+D y de la deducción de la inversión en PYME innovadoras (ampliada a los inversores corporativos). Estas formaban parte de un paquete de políticas para promover la innovación y el espíritu empresarial.
Enero de 2023: Lanzamiento de bonificaciones de capital aceleradas para las inversiones ecológicas (2023-26) como medida de recuperación posterior a la pandemia y de economía verde.
2023: Refuerzo de las normas contra la elusión: por ejemplo, legislando la fecha de inicio de 2026 para denegar las deducciones de intereses/cánones a las filiales de baja tributación, complementando las acciones anteriores de 2021 que imponían retenciones fiscales sobre determinados pagos a jurisdicciones de la lista negra.
Debate en curso sobre la reforma fiscal de 2025: Un proyecto encargado por el gobierno (febrero de 2025) ha propuesto aumentar el CIT al 15% y ampliar el arrastre de pérdidas a 10 años, entre otras modificaciones. Es importante destacar que la propuesta mantendría incentivos clave como el NID, el IP Box y las deducciones de I+D, reconociendo su papel en la atracción y retención de empresas. A partir de agosto de 2025, estas propuestas están en consulta y aún no son ley.

Así pues, el régimen fiscal de Chipre sigue evolucionando, pero las categorías básicas de gastos deducibles y los incentivos especiales permanecen intactos. Las empresas, especialmente las PYME y las empresas emergentes, pueden optimizar significativamente su posición fiscal aprovechando estas deducciones. La planificación y el cumplimiento adecuados (con la documentación y las condiciones) son esenciales para beneficiarse plenamente de las bonificaciones, respetando al mismo tiempo la ley. ## Conclusión En resumen, Chipre ofrece una amplia gama de gastos deducibles que reducen los beneficios empresariales imponibles, desde los costes operativos cotidianos hasta las inversiones estratégicas en I+D. Las empresas deben aprovechar al máximo las deducciones estándar (garantizando que los gastos estén documentados y cumplan la prueba de "total y exclusivamente para el negocio") y ser conscientes de los límites específicos (por ejemplo, en los gastos de representación o de coche). Más allá de eso, Chipre se ha posicionado como una jurisdicción favorable a la innovación con incentivos fiscales específicos- como las deducciones mejoradas de I+D, el IP Box, los intereses nocionales sobre el patrimonio neto y las ayudas a la inversión en empresas emergentes- que pueden ser especialmente ventajosos para las empresas emergentes. La siguiente tabla recapitula algunos de los planes especiales comentados y sus criterios de elegibilidad:

Tabla 2: Planes de Incentivos Fiscales Seleccionados para PYME/Startups en Chipre (2023-2025)

Plan de Incentivos	Beneficio	Elegibilidad y Criterios Clave	Validez
Deducción del 120% de los Gastos de I+D	Superdeducción: El 120% de los costes de I+D que cumplen los requisitos es deducible fiscalmente (es decir, baja en cuenta adicional del 20%).	Empresas (de cualquier tamaño) que incurran en gastos de I+D científica, con propiedad económica de la PI resultante. No puede combinarse con IP Box para los mismos ingresos. Deben ser costes de I+D reconocidos por las NIIF.	Ejercicios fiscales 2022-2024 (para gastos en este período).
Deducción de la Inversión en PYME Innovadoras	Desgravación fiscal para los inversores: Deducir el 50% del importe invertido (hasta el 50% de la renta anual, máx. 150.000 euros) de la renta imponible. Para los inversores corporativos, la deducción se limita al 30% de la inversión.	Inversiones (nuevas acciones) en PYME Innovadoras Certificadas (startups) por inversores sujetas al impuesto de Chipre (individuos o empresas). La PYME debe ser aprobada como innovadora por las autoridades. El inversor debe mantener las acciones ≥3 años.	Hasta el 31 de diciembre de 2026 (la inversión debe producirse entonces). Las deducciones no utilizadas pueden arrastrarse hasta 5 años.
Deducción de Equipos Audiovisuales para PYME	Baja en cuenta inmediata: El 100% de la inversión elegible en infraestructuras o equipos tecnológicos audiovisuales se deduce en el año de la compra, con un límite máximo del 20% (pequeña) / 10% (mediana) del gasto de ese año.	Pequeñas o medianas empresas del sector cinematográfico/televisivo/audiovisual que inviertan en equipos de producción elegibles o en infraestructuras de estudio en Chipre. El activo debe permanecer en Chipre ≥5 años. El gasto en exceso no deducido se arrastra hasta 5 años.	Incentivo actual (sin fecha de finalización específica fijada por ley; sujeto a revisión periódica del plan cinematográfico).
Régimen de IP Box (nuevo IP Box Nexus)	Deducción de los beneficios: Se deduce el 80% de los ingresos netos de la PI que cumplen los requisitos (solo se grava el 20%). Da un impuesto efectivo ~2,5% sobre los ingresos por PI.	Empresas que generan ingresos procedentes de bienes intangibles que cumplen los requisitos (patentes, software, otra PI innovadora certificada). Debe hacer un seguimiento de los gastos de I+D para aplicar la fórmula del nexo. Excluye la PI relacionada con el marketing (marcas registradas). Incluye las PYME que cumplen los límites de tamaño de los ingresos por PI (≤7,5 millones de euros) para las patentes no certificadas.	En curso (introducido en 2016, sin fecha de caducidad; totalmente alineado con las normas de la OCDE).
Deducción por Intereses Nocionales (NID)	Deducción equivalente a los intereses: Los intereses nocionales sobre el nuevo patrimonio neto (capital social) son deducibles, hasta el 80% del beneficio. Mejora la desgravación fiscal para las empresas financiadas con capital.	Cualquier empresa residente en Chipre que emita nuevo capital (después de 2015). Sin restricciones de tamaño específicas: utilizado por empresas grandes y pequeñas. El nuevo capital debe utilizarse para fines empresariales. La deducción está limitada al 80% de los beneficios relevantes; no se arrastra hacia adelante.	En curso (desde 2015). El tipo NID se ajusta anualmente (rendimiento del bono a 10 años + prima del 5%). Sujeto a disposiciones anti-elusión.

Mediante la utilización de las deducciones e incentivos anteriores, las empresas chipriotas pueden optimizar su renta imponible y reinvertir los ahorros en el crecimiento. Es aconsejable que las PYME y las empresas emergentes busquen asesoramiento fiscal profesional para asegurarse de que se reclaman todos los gastos que cumplen los requisitos y para navegar por las condiciones de los planes especiales. Con una planificación adecuada, el marco fiscal chipriota proporciona un apoyo sustancial para el éxito empresarial, equilibrando un tipo impositivo legal bajo con generosas deducciones que recompensan el desarrollo empresarial y la innovación.