Dépenses déductibles pour les sociétés chypriotes (2023-2025)

Chypre offre un régime fiscal favorable aux entreprises, avec un taux d'impôt sur les sociétés (IS) de 15 %, l'un des plus bas de l'UE. Un aspect clé de ce régime est l'éventail de dépenses déductibles que les entreprises peuvent déclarer afin de réduire leur revenu imposable. Ce rapport décrit les déductions générales d'impôt sur les sociétés en vertu du droit fiscal chypriote (dépenses opérationnelles, amortissement, intérêts, créances irrécouvrables, R&D, etc.), et met en évidence les régimes spécifiques de dépenses déductibles et les incitations particulièrement pertinents pour les PME et les jeunes entreprises. Les récents développements législatifs jusqu'en 2025 sont inclus, et des tableaux récapitulatifs donnent une vue d'ensemble claire des catégories de déduction et des critères d'éligibilité.

Aperçu des déductions générales d'impôt sur les sociétés à Chypre

Le droit fiscal chypriote suit une règle générale : les dépenses engagées « entièrement et exclusivement » pour gagner un revenu imposable sont déductibles, à condition qu'elles soient dûment documentées par des factures et des reçus. En pratique, cela couvre la plupart des dépenses d'exploitation – p. ex., les salaires des employés, le loyer, les services publics, le marketing et autres frais de fonctionnement courants. Cependant, certaines catégories ont des limitations ou conditions spécifiques, et certaines dépenses ne sont expressément pas déductibles. Le tableau ci-dessous résume les principales catégories de dépenses déductibles et les conditions pertinentes en vertu du droit fiscal chypriote sur les sociétés :

Tableau 1 : Principales catégories de dépenses déductibles pour les entreprises chypriotes

Catégorie de dépenses	Déductibilité et principales conditions
Dépenses d'exploitation (frais généraux de l'entreprise)	Déductibles en totalité si elles sont engagées exclusivement pour l'entreprise et étayées par des documents justificatifs. Comprend les salaires, les frais de bureau, les déplacements, etc. Exceptions : Certains coûts ont des limites – par exemple, les frais de représentation ne sont déductibles qu'à hauteur de 1 % du revenu brut (max. 17 086 €). Les dépenses pour les véhicules automobiles privés ne sont absolument pas déductibles. Les frais de constitution (p. ex., les frais d'enregistrement de l'entreprise) ne sont pas déductibles.
Amortissement et provisions pour dépréciation (actifs corporels)	Déductibles par le biais d'allocations annuelles pour usure des biens d'équipement. Chypre utilise l'amortissement linéaire à des taux prescrits par type d'actif. Par exemple, les bâtiments commerciaux : 3 % par an, les bâtiments industriels/agricoles : 4 % par an, les installations/machines : 10 à 20 %, le matériel informatique : 20 %, les outils : 33,3 %. Amortissement accéléré : Pour stimuler l'investissement, les actifs acquis en 2012–2018 ont bénéficié de taux plus élevés (p. ex., 7 % pour les bâtiments industriels, 20 % pour les usines achetées au cours de cette période). De nouveaux investissements « verts » en 2023–2026 sont admissibles à des taux accélérés : p. ex., améliorations des bâtiments permettant d'économiser de l'énergie à 7 %, systèmes d'énergie renouvelable à 20 % et véhicules électriques ou bornes de recharge à 33,3 % par an. (Les terrains ne sont pas amortissables.)
Amortissement des immobilisations incorporelles (goodwill, PI, R&D)	Déductibles par le biais de l'amortissement des coûts d'investissement sur la propriété intellectuelle (PI) et autres actifs incorporels. Pour les actifs de PI admissibles acquis ou développés après 2016, les entreprises peuvent amortir le coût sur la durée de vie utile de l'actif (max. 20 ans) à des fins fiscales. (Le goodwill payé pour une entreprise n'est déductible qu'à la cession de ce goodwill.) Les dépenses de recherche et développement (R&D) sont déductibles au cours de l'année où elles sont engagées (si elles respectent les normes comptables internationales et que l'entreprise détient la propriété économique de tout actif incorporel en résultant). Les frais d'investissement en R&D peuvent être amortis sur une période maximale de 20 ans sans reprise à la cession. Notamment, pour les dépenses de R&D engagées en 2022–2024, une déduction supplémentaire de 20 % (« super déduction ») est autorisée – ce qui donne une déduction totale de 120 % sur les coûts de R&D admissibles. (Cette incitation ne peut être combinée avec la déduction de 80 % de la Boîte PI sur les mêmes bénéfices – voir plus loin.)
Frais d'intérêts	Déductibles si l'emprunt est utilisé pour l'activité/la production de revenus de l'entreprise. Il existe d'importantes réserves : – Les intérêts sur les fonds utilisés pour acquérir des actifs qui produisent des revenus exonérés d'impôt (p. ex., les placements produisant des revenus de dividendes exonérés d'impôt) ne sont pas déductibles pendant les 7 premières années de détention de ces actifs. Après 7 ans, les intérêts deviennent déductibles. – Les intérêts sur les prêts pour acquérir une participation de 100 % dans une filiale sont déductibles (si la filiale est une société commerciale) pour les acquisitions effectuées à compter du 1er janvier 2012. Cela encourage l'expansion des entreprises par le biais de filiales. – Depuis le 1er janvier 2019, les règles de l'UE ATAD imposent une limitation des intérêts : la déduction des charges d'intérêts nettes est généralement plafonnée à 30 % de l'EBITDA (bénéfices corrigés en fonction de l'impôt). – À venir : À partir du 1er janvier 2026, Chypre refusera les déductions pour les paiements d'intérêts (et de redevances) à des sociétés liées dans des juridictions à faible fiscalité, en tant que mesure anti-abus.
Radiations de créances irrécouvrables	Déductibles lorsque les créances commerciales spécifiques sont officiellement comptabilisées comme irrécouvrables dans les livres. L'entreprise doit démontrer que des mesures raisonnables ont été prises pour recouvrer la créance avant de la radier. (Si une créance radiée antérieurement est recouvrée ultérieurement, ce recouvrement est imposé comme un revenu au cours de l'année du recouvrement.) Les provisions générales ou non spécifiques pour créances irrécouvrables ne sont pas déductibles – la radiation doit se rapporter à des soldes débiteurs identifiés.
Dons et commandites	Déductibles en totalité s'ils sont faits à des établissements de bienfaisance approuvés ou à certaines fins d'utilité publique à Chypre (éducatives, culturelles, etc.), à condition que des reçus officiels soient obtenus. (Le droit fiscal n'autorise pas le report de toute perte attribuable à un don ; en d'autres termes, les dons peuvent réduire le bénéfice imposable à zéro, mais ne peuvent pas créer ou aggraver une perte fiscale pour une utilisation future.)
Impôts et cotisations sociales	Déductibles : Les cotisations de l'employeur à l'assurance sociale, à la santé nationale et aux fonds approuvés des employés sont autorisées en totalité. La TVA non récupérable sur les achats d'entreprise est également déductible. Non déductibles : Les impôts sur le revenu eux-mêmes (et les contributions spéciales de défense) ne sont pas des dépenses déductibles. Les amendes et pénalités pour des violations juridiques ne sont pas non plus déductibles.

Remarques : En plus de ce qui précède, Chypre autorise les reports de pertes fiscales pendant 5 ans : les pertes peuvent compenser les bénéfices futurs dans les cinq ans suivant l'année de la perte. Un allègement de perte de groupe est disponible pour les sociétés du groupe Chypre (propriété de 75 %) et même avec des filiales de l'UE sous certaines conditions, ce qui peut être précieux pour les jeunes entreprises dans des structures de groupe. En outre, certaines dépenses bénéficient d'un traitement spécial (p. ex., la rénovation des bâtimentsPreservation Order bénéficie d'une allocation de déduction fixe par mètre carré). Ces dispositions garantissent que les coûts réels de l'entreprise sont reconnus, tout en empêchant les abus par le biais de dépenses personnelles ou non commerciales.

Incitations fiscales spécifiques et régimes de dépenses déductibles pour les PME et les jeunes entreprises

Afin de promouvoir davantage l'investissement, l'innovation et la croissance des petites et jeunes entreprises, Chypre a introduit des incitations fiscales ciblées ces dernières années. Celles-ci vont au-delà des déductions standard, offrant des radiations améliorées ou des allocations spéciales pour certaines activités. Ci-dessous, nous décrivons les principaux programmes (en date de 2023–2025) qui profitent particulièrement aux PME (petites et moyennes entreprises) et aux jeunes entreprises :

Déduction améliorée pour les dépenses de R&D (super-déduction de 120 %)

Pour encourager l'innovation, une super-déduction pour la R&D a été promulguée au milieu de l'année 2022. Les dépenses de R&D et de recherche scientifique admissibles engagées au cours des années d'imposition 2022, 2023 ou 2024 bénéficient d'une déduction de 120 % (c.-à-d. un supplément de 20 % en plus de la dépense réelle). Par exemple, 100 000 € de dépenses de R&D admissibles donnent un montant déductible d'impôt de 120 000 €. Points clés de ce programme :

• La dépense de R&D doit être reconnue en vertu des normes comptables internationales et entreprise par une entreprise qui a la propriété économique de tout actif incorporel en résultant (p. ex., un brevet ou un logiciel développé). Les PME et les grandes entreprises peuvent être admissibles si elles répondent à ces critères.
• L'allocation supplémentaire de 20 % ne peut pas être combinée avec la déduction de 80 % des bénéfices du régime de la Boîte PI pour les revenus du même projet. Les contribuables doivent choisir l'avantage préféré.
• Le contribuable peut choisir de ne pas demander la déduction supplémentaire (ou de n'en demander qu'une partie), pour une flexibilité dans la gestion des pertes fiscales ou des allocations futures.
• Ce régime de déduction améliorée est en vigueur pour les dépenses jusqu'à la fin de l'année 2024. (À partir de 2025, les décideurs politiques peuvent revoir sa prolongation ou son remplacement dans le cadre de la politique d'innovation.)

Cette incitation est particulièrement précieuse pour les jeunes entreprises technologiques, les PME axées sur la recherche, les entreprises de biotechnologie/pharmacie et les entreprises de technologie financière, car elle subventionne efficacement la R&D en réduisant les bénéfices imposables.

Déduction fiscale pour l'investissement dans les PME innovantes (incitation à l'investissement dans les jeunes entreprises)

Chypre encourage l'investissement privé dans les jeunes entreprises grâce à un programme de déduction fiscale pour les investissements dans les « entreprises innovantes certifiées » (EIC) – généralement de jeunes PME impliquées dans l'innovation. Initialement destiné aux investisseurs providentiels individuels, le programme a été élargi en juillet 2022 pour couvrir également les investisseurs institutionnels (personnes morales). Principales caractéristiques :

• Un investisseur (particulier ou entreprise) qui fournit du financement à risque à une PME innovante – p. ex., en achetant de nouvelles actions – peut déduire une partie importante du montant investi de son revenu imposable.
• Limite de déduction : Jusqu'à 50 % du revenu imposable annuel de l'investisseur peut être déduit pour de tels investissements, plafonné à 150 000 € par année. (Tout investissement excédentaire peut être reporté pour déduction pendant une période maximale de cinq années subséquentes, dans les mêmes limites annuelles.)
• Pour les investisseurs institutionnels : si la société d'investissement est un « investisseur indépendant » (qui n'est pas déjà lié à l'entreprise bénéficiaire), le montant déductible est limité à 30 % de la somme investie. Ceci afin de garantir que l'allègement cible de véritables nouvelles injections de capitaux.
• La jeune entreprise ou la PME doit être certifiée « innovante » par le ministère délégué à la Recherche et à l'Innovation. En général, cela signifie qu'elle répond soit à des critères d'intensité de R&D, soit qu'elle en est à ses 7 à 10 premières années d'exploitation avec un nouveau produit (la certification dure 3 ans).
• Le programme est disponible jusqu'au 31 décembre 2026 en vertu de la législation actuelle.

Avantage : Cette incitation rend effectivement l'investissement dans les jeunes entreprises plus attrayant en donnant aux investisseurs (y compris les fonds de capital-risque ou les divisions de capital-risque d'entreprises) un allègement fiscal. Elle dirige les capitaux vers les PME innovantes qui pourraient autrement avoir du mal à obtenir du financement. Par exemple, un investisseur providentiel investissant 100 000 € dans une jeune entreprise chypriote pourrait déduire 50 000 € de son revenu imposable (sous réserve des plafonds), ce qui réduirait considérablement l'impôt sur le revenu des particuliers ou des sociétés.

Déduction accélérée pour les PME du secteur de l'audiovisuel

Dans le cadre de l'initiative « Olivewood » de Chypre visant à stimuler l'industrie du cinéma et des médias, les petites ou moyennes entreprises investissant dans l'infrastructure ou la technologie audiovisuelle bénéficient de déductions accélérées :

• Une PME peut déduire 100 % de l'investissement admissible dans l'équipement ou l'infrastructure liés à la production au cours de l'année d'acquisition (radiation immédiate).
• Plafond : Au cours de cette année, la déduction ne peut pas dépasser 20 % de la valeur de l'investissement pour une petite entreprise, ou 10 % pour une moyenne entreprise. (Ces pourcentages se rapportent à la part des dépenses qui peut réduire le revenu imposable en un an.)
• Tout excédent (la partie non déduite en raison du plafond) peut être reporté jusqu'à 5 ans et demandé une fois que la limite annuelle de 20 %/10 % le permet.
• L'actif doit rester à Chypre pendant au moins 5 ans pour éviter les abus (pas de revente rapide à l'étranger).

Ce programme, ainsi que les remises en argent distinctes pour la production cinématographique, contribuent à rendre Chypre attrayante pour la production cinématographique et télévisuelle. Il aide principalement les sociétés de production locales et les studios (souvent des PME) en avançant l'allègement fiscal sur les dépenses d'investissement pour l'équipement. Essentiellement, il accélère l'amortissement en une déduction unique, sous réserve des limites ci-dessus.

Boîte de propriété intellectuelle (PI) – Déduction notionnelle de 80 % sur le revenu de la PI

Bien qu'il ne soit pas limité aux jeunes entreprises, le régime de la Boîte PI de Chypre est remarquable pour les entreprises innovantes, y compris de nombreuses jeunes entreprises technologiques et les PME à forte propriété intellectuelle. Introduite conformément aux lignes directrices de l'OCDE (approche de lien modifié), la « nouvelle » Boîte PI (post-2016) permet une déduction de 80 % des bénéfices admissibles provenant de la propriété intellectuelle admissible. En effet, seuls 20 % du revenu net de PI sont imposés à 15 %, ce qui donne un taux d'imposition effectif aussi bas que 2,5 % sur le revenu tiré de la PI.

• La PI admissible comprend les brevets, les droits d'auteur sur les logiciels et d'autres actifs de PI non évidents et nouveaux. Notamment, les PME dotées d'une technologie innovante qui n'est pas officiellement brevetée peuvent être admissibles si elles obtiennent une certification de la nouveauté de la PI auprès d'une autorité désignée et répondent aux critères de taille (revenus liés à la PI ≤ 7,5 m€ et revenus du groupe ≤ 50 m€). (Les actifs incorporels de marketing comme les marques de commerce sont exclus.)
• Les bénéfices admissibles comprennent les redevances, les revenus de licence, les revenus de PI intégrés dans les ventes de produits et les compensations liées à la PI. La déduction de 80 % s'applique à la proportion des bénéfices correspondant aux activités de R&D entreprises par le contribuable (selon la formule du lien).
• Pour les jeunes entreprises développant la PI, ce régime devient très précieux une fois que la PI commence à générer des revenus. Il peut réduire considérablement le fardeau fiscal, libérant des fonds pour le réinvestissement. (Si un actif de PI entraîne plutôt une perte, seulement 20 % de la perte est déductible d'impôt, ce qui reflète la règle de répartition 80/20.)

Mise à jour récente : À partir de 2020, Chypre a simplifié l'amortissement de la Boîte PI – il n'y a pas de récupération (« reprise ») de l'amortissement fiscal à la cession des droits de PI. Cela ajoute de la certitude pour les entreprises qui planifient une sortie ou une vente de PI.

Déduction notionnelle d'intérêts (DNI) sur les capitaux propres nouveaux

Afin d'encourager les entreprises à se financer par des capitaux propres (au lieu d'une dette excessive) et à renforcer leur base de capital – ce qui est important pour les nouvelles entreprises – Chypre a introduit une déduction notionnelle d'intérêts en 2015. Le régime de DNI permet à une entreprise de déduire un montant d'intérêts calculé sur les injections de nouveaux capitaux propres comme s'il s'agissait d'une charge d'intérêts. Points clés :

• Les nouveaux capitaux propres (capital-actions versé ou surplus d'apport) introduits après le 1er janvier 2015 sont admissibles. La déduction est calculée comme suit : Nouveaux capitaux propres × taux d'intérêt DNI.
• Le taux d'intérêt DNI est égal au rendement des obligations d'État à 10 ans du pays où les fonds sont employés, plus une prime (actuellement de 5 % en date de 2020). Par exemple, si le rendement obligataire pertinent est de 1,5 %, le taux DNI serait de 6,5 %, et une augmentation de capital de 1 000 000 € pourrait donner lieu à une déduction d'intérêts notionnels de 65 000 €.
• La déduction DNI est plafonée à 80 % des bénéfices imposables générés par les nouveaux capitaux propres pour cette année. (Toute DNI inutilisée ne peut pas être reportée.) Les entreprises peuvent choisir de ne pas demander la DNI ou de demander un montant partiel pour gérer efficacement le plafond.
• Les règles anti-évitement empêchent les abus (p. ex., le recyclage d'anciens fonds en tant que « nouveaux » capitaux propres).

Pour les jeunes entreprises, la DNI peut réduire considérablement les bénéfices imposables une fois qu'elles deviennent rentables, récompensant ainsi efficacement les fondateurs ou les investisseurs pour l'apport de capitaux à l'entreprise. Jusqu'à 80 % des bénéfices peuvent être protégés s'ils proviennent de nouveaux fonds propres. Ceci est particulièrement utile pour les jeunes entreprises à forte croissance qui attirent des investissements importants en capitaux propres (p. ex., du capital-risque) et qui souhaitent minimiser l'impôt pendant l'expansion.

Autres incitations et considérations récentes

• Exonération fiscale pour la production cinématographique : En plus de la déduction pour investissement en capital des PME mentionnée, Chypre offre aux productions cinématographiques admissibles une exonération fiscale/remise en argent effective allant jusqu'à 35 % des dépenses de production admissibles, plafonnée à 50 % du revenu imposable de la production. Cette incitation (programme de 2018) est davantage un mécanisme de crédit/remise qu'une pure déduction des dépenses, mais elle a stimulé le secteur des médias (« Olivewood »). Les PME de la création de contenu bénéficient soit de la remise, soit de la compensation du revenu imposable.
• Investissements environnementaux : Comme indiqué, les investissements dans les technologies vertes (2023–2026) bénéficient d'un amortissement accéléré. Cela reflète un changement de politique encourageant la durabilité. Les entreprises (y compris les PME) qui installent des panneaux solaires, des systèmes écoénergétiques ou des flottes électriques peuvent radier les coûts plus rapidement, ce qui réduit le bénéfice imposable au cours des premières années de l'investissement.
• Allègement des pertes des jeunes entreprises : Bien qu'il ne s'agisse pas d'une « incitation » en soi, il est important que les jeunes entreprises tirent parti de la règle du report des pertes fiscales sur 5 ans. Les entreprises en phase de démarrage subissent souvent des pertes ; Chypre permet que ces pertes compensent les bénéfices futurs (ou même les bénéfices d'autres sociétés du groupe via l'allègement de groupe). Les réformes fiscales proposées en discussion en date de 2025 peuvent étendre les reports à 10 ans dans le futur, ce qui profiterait davantage aux jeunes entreprises une fois promulguées.

Évolution récente (2023–2025) en bref

Plusieurs modifications législatives au cours de la période 2023–2025 ont affiné le paysage de la déduction fiscale de Chypre :

• Juillet 2022 : Introduction de la super-déduction de 120 % pour la R&D et de la déduction pour l'investissement dans les PME innovantes (étendue aux investisseurs institutionnels). Ceux-ci faisaient partie d'un ensemble de mesures visant à promouvoir l'innovation et l'entrepreneuriat.
• Janvier 2023 : Lancement des provisions pour dépréciation accélérées pour les investissements écologiques (2023–26) en tant que mesure de relance post-pandémique et d'économie verte.
• 2023 : Renforcement des règles anti-évitement – p. ex., législation de la date de début de 2026 pour refuser les déductions sur les intérêts/redevances aux sociétés affiliées à faible fiscalité, complétant les mesures antérieures prises en 2021 imposant des retenues d'impôt sur certains paiements aux juridictions figurant sur la liste noire.
• Discussion en cours sur la réforme fiscale de 2025 : Un plan directeur commandé par le gouvernement (février 2025) a proposé d'augmenter l'IS à 15 % et d'étendre les reports de pertes à 10 ans, entre autres changements. Il est important de noter que la proposition conserverait les principales incitations comme la DNI, la Boîte PI et les déductions pour la R&D, reconnaissant leur rôle dans l'attraction et la rétention des entreprises. En date d'août 2025, ces propositions sont en consultation et ne sont pas encore loi.

Le régime fiscal de Chypre continue ainsi d'évoluer, mais les principales catégories de dépenses déductibles et les incitations spéciales restent intactes. Les entreprises – en particulier les PME et les jeunes entreprises – peuvent optimiser considérablement leur situation fiscale en tirant parti de ces déductions. Une planification et une conformité adéquates (avec la documentation et les conditions) sont essentielles pour bénéficier pleinement des allocations tout en respectant la loi.

Conclusion

En résumé, Chypre offre une vaste gamme de dépenses déductibles qui réduisent les bénéfices imposables des sociétés, des coûts d'exploitation quotidiens aux investissements stratégiques en R&D. Les entreprises devraient profiter pleinement des déductions standard (en veillant à ce que les dépenses soient documentées et à ce qu'elles répondent au test « entièrement et exclusivement pour l'entreprise ») et être conscientes des limites spécifiques (p. ex., sur les frais de représentation ou de voiture). Au-delà de cela, Chypre s'est positionnée comme une juridiction favorable à l'innovation avec des incitations fiscales ciblées – telles que des déductions améliorées pour la R&D, la Boîte PI, les intérêts notionnels sur les capitaux propres et l'allègement pour l'investissement dans les jeunes entreprises – qui peuvent être particulièrement avantageuses pour les entreprises émergentes. Le tableau ci-dessous récapitule certains des programmes spéciaux discutés et leurs critères d'éligibilité :

Tableau 2 : Programmes d'incitation fiscale sélectionnés pour les PME/jeunes entreprises à Chypre (2023–2025)

Programme d'incitation	Avantage	Admissibilité et principaux critères	Validité
Déduction de 120 % des dépenses de R&D	Super déduction : 120 % des coûts de R&D admissibles sont déductibles d'impôt (c.-à-d. radiation supplémentaire de 20 %).	Entreprises (de toutes tailles) engageant des dépenses de R&D scientifique, avec propriété économique de la PI en résultant. Ne peut pas être combiné avec la Boîte PI pour le même revenu. Doit s'agir de coûts de R&D reconnus par les IFRS.	Années d'imposition 2022– 2024 (pour les dépenses de cette période).
Déduction pour l'investissement dans les PME innovantes	Allègement fiscal pour les investisseurs : Déduction de 50 % du montant investi (jusqu'à 50 % du revenu annuel, max. 150 000 €) du revenu imposable. Pour les investisseurs institutionnels, la déduction est limitée à 30 % de l'investissement.	Investissements (nouvelles actions) dans les PME innovantes certifiées (jeunes entreprises) par les investisseurs imposables de Chypre (particuliers ou entreprises). La PME doit être approuvée comme innovante par les autorités. L'investisseur doit détenir les actions ≥3 ans.	Jusqu'au 31 décembre 2026 (l'investissement doit avoir lieu d'ici là). Les déductions inutilisées peuvent être reportées sur 5 ans.
Déduction pour l'équipement audiovisuel des PME	Radiation immédiate : 100 % de l'infrastructure audiovisuelle admissible ou de l'investissement en équipement technologique déduit au cours de l'année d'achat, plafonné à 20 % (petite) / 10 % (moyenne) des dépenses de cette année.	Petites ou moyennes entreprises du secteur du cinéma/de la télévision/de l'audiovisuel investissant dans du matériel de production admissible ou une infrastructure de studio à Chypre. L'actif doit rester à Chypre ≥5 ans. Les dépenses excédentaires non déduites sont reportées jusqu'à 5 ans.	Incitation actuelle (aucune date de fin spécifique fixée par la loi ; sous réserve d'un examen périodique du programme cinématographique).
Régime de la Boîte PI (nouvelle Boîte PI Nexus)	Déduction des bénéfices : 80 % du revenu net admissible de la PI est déduit (seuls 20 % sont imposés). Rendement effectif Impôt d'environ 2,5 % sur les revenus de la PI.	Entreprises générant des revenus à partir d'actifs incorporels admissibles (brevets, logiciels, autre PI certifiée innovante). Doit suivre les dépenses de R&D pour appliquer la formule du lien. Exclut la PI liée au marketing (marques de commerce). Comprend les PME répondant aux limites de taille des revenus de PI (≤7,5 m€) pour les brevets non certifiés.	En cours (introduit en 2016, sans date d'expiration ; entièrement conforme aux normes de l'OCDE).
Déduction notionnelle d'intérêts (DNI)	Déduction équivalente aux intérêts : Les intérêts notionnels sur les nouveaux capitaux propres (capital-actions) sont déductibles, jusqu'à 80 % des bénéfices. Augmente l'allègement fiscal pour les entreprises financées par des capitaux propres.	Toute entreprise résidente de Chypre qui émet de nouveaux capitaux propres (après 2015). Aucune restriction de taille spécifique – utilisée par les grandes et les petites entreprises. Les nouveaux capitaux propres doivent être utilisés à des fins commerciales. La déduction est plafonnée à 80 % des bénéfices pertinents ; elle n'est pas reportée.	En cours (depuis 2015). Le taux DNI est ajusté annuellement (rendement des obligations à 10 ans + prime de 5 %). Sous réserve de dispositions anti-évitement.

En utilisant les déductions et les incitations ci-dessus, les entreprises chypriotes peuvent optimiser leur revenu imposable et réinvestir les économies dans la croissance