Налоговые льготы для акционеров

Обзор налогового резидентства на Кипре и правил для лиц, не являющихся домицилированными

На Кипре используется налоговая система, основанная на резидентстве: физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно проводит на Кипре более 183 дней в календарном году. В 2017 году Кипр ввел альтернативное "правило 60 дней" для тех, кто много путешествует. Согласно этому правилу, лицо все еще может стать налоговым резидентом Кипра, проведя на Кипре не менее 60 дней и выполнив все следующие условия:

Не является налоговым резидентом в другом месте: Физическое лицо не должно проживать ни в какой другой отдельной стране более 183 дней в году и не должно быть налоговым резидентом в другой стране в течение этого года.
Связи с Кипром: У него должны быть экономические связи с Кипром (например, ведение бизнеса или работа по найму на Кипре, или занятие должности в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в течение года).
Постоянное место жительства: У него должно быть постоянное место жительства на Кипре (в собственности или арендованное).

Если все эти условия соблюдены (и ни одна из должностей по найму или должности директора на Кипре не была прекращена в середине года), физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра даже при наличии всего 60 дней пребывания. Как только налоговое резидентство на Кипре установлено (либо через 183, либо через 60 дней), физическое лицо становится налогооблагаемым на Кипре по своему мировому доходу, но, что крайне важно, Кипр предлагает статус "недомицилированного лица", который дает значительные налоговые льготы на определенные виды дохода. Статус недомицилированного лица на Кипре связан не с гражданством или иммиграцией; он относится к домицилию для целей налогообложения. По закону, налоговый резидент Кипра считается "недомицилированным", если у него нет долгосрочного домицилия на Кипре. На практике это означает, что любой новый резидент, который не был налоговым резидентом Кипра в течение как минимум 17 из последних 20 лет, имеет право на статус недомицилированного лица. Некоторые ключевые моменты определения домицилия:

Домицилий происхождения: Физические лица обычно наследуют домицилий происхождения (часто из страны происхождения их отца при рождении). Если этот домицилий происхождения - Кипр, то человек обычно считается домицилированным на Кипре, если только он не приобрел иностранный домицилий по выбору и оставался нерезидентом Кипра в течение 20 лет подряд. (Было дополнительное переходное исключение для киприотов, которые были нерезидентами в течение как минимум 20 лет до введения правил для недомицилированных лиц в 2015 году.)
Правило 17 лет: Независимо от домицилия происхождения, любое физическое лицо, которое было налоговым резидентом Кипра в течение как минимум 17 из последних 20 лет, будет считаться домицилированным на Кипре для целей налогообложения. Другими словами, льгота для недомицилированных лиц ограничена по времени - в настоящее время она длится максимум 17 лет резидентства. После этого физическое лицо считается домицилированным на Кипре и теряет соответствующие налоговые льготы.

Получение статуса недомицилированного налогового резидента не представляет сложности для большинства экспатриантов: по сути, сначала необходимо стать налоговым резидентом Кипра (соответствовать тесту на количество дней и связям), а затем просто заявить о своем статусе недомицилированного лица в налоговый департамент. Налоговое законодательство не требует специальной лицензии или сложного утверждения - отвечающие требованиям лица заявляют о статусе с помощью формы. Налоговый департамент предоставляет Форму T.D.38), (Декларация физического лица для освобождения в качестве недомицилированного лица), которую налоговые резиденты заполняют в первый год, когда у них есть доход, подлежащий освобождению от налогов для недомицилированных лиц. В этой декларации лицо подтверждает, что оно было налоговым резидентом Кипра менее 17 из последних 20 лет, и указывает, имеет ли оно кипрский домицилий происхождения или нет (с прилагаемыми анкетами). После подачи (с периодическим подтверждением в некоторых случаях) это уведомляет налоговый департамент о том, что пассивный доход физического лица должен быть освобожден от Специального взноса на оборону. Специальный взнос на оборону (SDC) - это кипрский налог, взимаемый с определенных видов пассивного дохода - а именно дивидендов, процентов и дохода от аренды - полученного резидентами Кипра, которые также являются домицилированными на Кипре. SDC отделен от обычного подоходного налога. Для налогового резидента, домицилированного на Кипре, SDC применяется по ставке 17% на доход от дивидендов, 17% на "пассивный" процентный доход (проценты, не полученные в ходе обычной хозяйственной деятельности) и 3% на 75% валового дохода от аренды (эффективно 2,25% на валовую арендную плату). Напротив, резидент Кипра, не являющийся домицилированным, не платит SDC вообще с этих источников дохода. Это освобождение от SDC является краеугольным камнем налоговых преимуществ для недомицилированных лиц на Кипре. В заключение, недомицилированное лицо - это лицо, которое является налоговым резидентом Кипра, но не считается домицилированным на Кипре в соответствии с вышеуказанными правилами. Основное преимущество - полное освобождение от SDC на дивиденды, проценты и арендную плату, как подробно описано ниже. Теперь мы рассмотрим, как облагаются различные виды дохода для недомицилированных лиц, особенно когда физическое лицо является акционером или участником кипрской компании.

Дивидендный доход

Дивиденды, полученные физическим лицом от кипрской компании (или от иностранных компаний), полностью не облагаются налогом для недомицилированного резидента Кипра. Кипр не взимает обычный подоходный налог с дивидендного дохода для физических лиц в любом случае (дивиденды освобождены от подоходного налога для всех резидентов). Вместо этого Кипр облагает дивиденды через механизм SDC для тех, кто является домицилированным. Недомицилированные резиденты полностью освобождены от этого, что означает, что они платят 0% налога на дивиденды на Кипре. Это освобождение чрезвычайно выгодно для недомицилированного акционера кипрской компании. Это означает, что дивиденды, распределяемые из прибыли компании, могут быть получены без какого-либо кипрского налога у источника выплаты или личного налога. Например, акционер, домицилированный на Кипре, обычно понесет 17% SDC на полученные дивиденды, но акционер, не являющийся домицилированным, не несет такого налога. В результате единственным налогом на прибыль компании является корпоративный налог на ��ровне компании (15% на прибыль) и никакой дополнительный налог, когда эта прибыль выплачивается в виде дивидендов недомицилированному лицу. По сути, режим для недомицилированных лиц создает освобождение от участия для дивидендов на уровне отдельного акционера. Стоит отметить, что эта льгота распространяется на дивиденды из мировых источников, а не только на кипрские компании. Налоговый резидент Кипра, не являющийся домицилированным, получающий дивидендный доход из-за границы, также не платит налог на него на местном уровне (в то время как домицилированный резидент должен был бы заплатить 17% SDC на эти иностранные дивиденды, с учетом любых иностранных налоговых кредитов). Это делает Кипр очень привлекательным для лиц со значительными инвестиционными портфелями или международными бизнес-холдингами. Условное распределение: Налоговое законодательство Кипра содержит правила "условного распределения дивидендов" (DDD), чтобы предотвратить неопределенное удержание прибыли в компаниях. Если компания-резидент Кипра не распределяет как минимум 70% своей прибыли после уплаты налогов в течение двух лет, считается, что она распределила эту прибыль акционерам, и на этот условный дивиденд начисляется 17% SDC для любых акционеров, которые являются резидентами Кипра и домицилированными. Недомицилированные акционеры явно освобождены - если конечный индивидуальный акционер является недомицилированным, никакой SDC не подлежит уплате с условных (или фактических) дивидендов, относящихся к этому лицу. Это важный момент планирования: недомицилированное лицо может позволить прибыли накапливаться в компании, не вызывая 2-летний налог на условное распределение, который применялся бы к местному домицилированному акционеру. Аналогичным образом, при ликвидации компании любая нераспределенная прибыль за последние 5 лет обычно рассматривается как окончательный дивиденд для целей SDC, но опять же только для домицилированных акционеров. Недомицилированный акционер может ликвидировать кипрскую компанию и получить накопленную прибыль без SDC, не неся личного налога. В итоге, недомицилированные лица пользуются необлагаемым налогом дивидендным доходом на Кипре, пользуясь как отсутствием подоходного налога на дивиденды, так и освобождением от налога на оборону дивидендов. (Единственный небольшой сбор на дивиденды - это 2,65% взнос на Национальное здравоохранение, который все налоговые резиденты Кипра должны платить в Общую систему здравоохранения; это также относится и к дивидендному доходу, но это незначительная стоимость вместо социального страхования.)

Процентный доход

Процентный доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Кипра, также освобожден от обычного подоходного налога (за исключением случаев, когда проценты получены в ходе обычной хозяйственной деятельности). Для домицилированных лиц пассивные проценты (например, проценты по банковским депозитам, проценты от займов компаниям, проценты по купонам облигаций) облагаются SDC по ставке 17% (недавно сниженной с 30%, как обсуждается в более поздних разделах). Однако резидент, не являющийся домицилированным лицом, не платит SDC на проценты. Поэтому для недомицилированных лиц большая часть процентного дохода полностью не облагается налогом на Кипре (опять же, за исключением небольшого взноса GHS в размере 2,65%). Например, если недомицилированный акционер ссужает деньги своей кипрской компании и получает проценты по займу, эти проценты, выплаченные ему, не будут облагаться кипрским налогом у источника выплаты и будут освобождены от SDC в его руках. Домицилированное лицо в той же ситуации фактически потеряет 17% этих процентов на SDC. Таким образом, освобождение для недомицилированных лиц стимулирует финансирование компаний через займы акционеров или владение приносящими проценты инвестициями, зная, что процентные доходы не будут снижены кипрским налогом. Следует отметить, что "активный" процентный доход (проценты, тесно связанные с бизнесом, такие как проценты, полученные компанией в бизнесе кредитования) рассматривается как доход от торговли и облагается подоходным налогом, а не SDC. Но для большинства личных инвестиционных процентов применяются вышеуказанные правила. Короче говоря, мировой процентный доход не облагается налогом для недомицилированных лиц Кипра, в то время как домицилированные резиденты заплатили бы значительный налог на оборону с того же самого.

Доход от занятости (зарплата и гонорары директоров)

Доход от занятости или должности на Кипре - такой как зарплата, получаемая акционером-директором кипрской компании, или гонорары директоров - считается активным доходом и облагается налогом по обычным ставкам подоходного налога с физических лиц. На Кипре действует прогрессивная система подоходного налога с физических лиц (PIT) со ставками 20-35% на налогооблагаемый доход сверх щедрой начальной необлагаемой налогом полосы (€19 500). Статус недомицилированного лица не освобождает активный доход от подоходного налога; недомицилированные лица платят те же ставки PIT с зарплат и заработной платы, что и любой другой налоговый резидент. Однако Кипр предлагает специальные налоговые стимулы для экспатриантов для привлечения талантов, которые очень актуальны для недомицилированных лиц, поступающих на работу на Кипре:

50% освобождение от налога для высокооплачиваемых работников: Физические лица, которые начинают свою первую работу на Кипре 1 января 2022 года или после этой даты, могут претендовать на 50% освобождение от их кипрского дохода от работы в течение 17 лет, при условии, что их годовое вознаграждение превышает €55 000, и они не были налоговыми резидентами Кипра в течение как минимум 15 лет подряд до начала работы. Это фактически вдвое снижает подоходный налог с зарплаты лица, отвечающего требованиям. (Например, недомицилированный руководитель с зарплатой в €120 000 будет облагаться налогом, как если бы он зарабатывал €60 000, что значительно снижает эффективную ставку налога.) Этот стимул доступен один раз в жизни и значительно снижает налоговое бремя на доход от работы для прибывающих недомицилированных лиц, которые соответствуют критериям. (Существуют переходные правила для тех, кто приехал в период с 2012 по 2021 год или в период с 2022 по 2023 год на несколько иных условиях, что позволяет многим по-прежнему претендовать на 50% перерыв.)
20% освобождение от налога для других новых резидентов: Для тех, кто не соответствует порогу высокого дохода, доступно 20% освобождение (ограничено суммой €8 550 в год) для первых должностей, начатых после 26 июля 2022 года. Чтобы претендовать на участие, физическое лицо не должно было быть налоговым резидентом Кипра в течение 3 лет до этого и должно прибывать с работы за границей. Это освобождение применяется в течение 7 лет. (Это заменяет предыдущую 5-летнюю/20% схему, которая существовала для более ранних лет.)

На практике эти пособия означают, что недомицилированное лицо, которое переезжает на Кипр и получает зарплату от своей компании, может значительно снизить подоходный налог с этой зарплаты. Многие недомицилированные лица стратегически поддерживают свою зарплату на скромном уровне и получают больше дохода в виде дивидендов, поскольку дивиденды не облагаются налогом. Фактически, обычно платят себе зарплату до необлагаемого налогом порога (€19 500) или ровно столько, чтобы использовать 50% освобождение, а затем извлекают дополнительную прибыль в виде дивидендов, с которых не взимается подоходный налог. Поступая таким образом, акционер-директор, не являющийся домицилированным, гарантирует, что большая часть их вознаграждения будет получена по эффективной ставке налога 0% (помимо минимальных взносов на здравоохранение), при этом внося определенную сумму в социальное страхование и появляясь "в платежной ведомости" для целей содержания и иммиграции. Также стоит отметить, что на Кипре низкие ставки взносов на социальное страхование по сравнению со многими странами ЕС (взносы работников около 8,3% и работодателя 8,3% с зарплат, плюс 2,65% GHS). Нет SDC на заработанный доход, поэтому статус недомицилированного лица не имеет значения для активного дохода - но общий режим для работающих за границей благоприятен при объединении вышеуказанных налоговых освобождений и умеренных социальных взносов. Кроме того, если налоговый резидент Кипра (домицилированный или недомицилированный) работает за границей часть года, действует 100% освобождение от дохода от занятости, полученного за услуги за пределами Кипра в течение более 90 дней в налоговом году при работе на иностранного работодателя или иностранное постоянное представительство кипрского работодателя. Это может быть выгодно для недомицилированных лиц, чья роль включает в себя значительную работу за границей (хотя необходимо быть осторожным, чтобы сохранить статус налогового резидента). В заключение, сам по себе статус недомицилированного лица не снижает налог с зарплат, но щедрые кипрские стимулы означают, что многие недомицилированные лица также платят очень мало подоходного налога со своего дохода от работы.

Доход от аренды

Для полноты картины, с доходом от аренды (от недвижимости) обращаются аналогичным образом для всех налоговых резидентов Кипра с точки зрения подоходного налога: чистая прибыль от аренды (после 20% установленного законом вычета с валовой арендной платы, плюс допустимые расходы, такие как проценты и амортизационные отчисления) добавляется к налогооблагаемому доходу физического лица и облагается налогом по обычным ставкам PIT. Недомицилированные лица не получают никаких специальных снижений по подоходному налогу на потоки от аренды - они сообщают и платят налог на доход от аренды так же, как и домицилированное лицо. Преимущество для недомицилированных лиц заключается в отношении SDC на доход от аренды. Кипр взимает SDC с валовых поступлений от аренды (после 25% вычета) в размере 3% для домицилированных резидентов. Это приводит к эффективному налогу в размере 2,25% на валовую арендную плату, в дополнение к подоходному налогу. Недомицилированные резиденты освобождены от этого SDC, что означает, что они не платят налог на оборону в размере 2,25% с аренды. По сути, доход недомицилированного лица от аренды облагается только прогрессивным подоходным налогом, в то время как домицилированный арендодатель заплатил бы тот же подоходный налог плюс дополнительные 2,25% валовой арендной платы в SDC. Например, рассмотрим €20 000 валового дохода от аренды имущества. Домицилированное лицо может заплатить, скажем, около €2 000 подоходного налога (в зависимости от другого дохода) и дополнительные €450 в SDC (2,25%). Недомицилированное лицо заплатит около €2 000 подоходного налога, но ноль SDC, сэкономив эти €450. Это делает владение арендным имуществом немного более прибыльным для недомицилированного лица. (Тем не менее, доход от аренды является активным видом дохода, поэтому он не пользуется таким широким освобождением, как дивиденды/проценты в рамках режима для недомицилированных лиц.)

Прирост капитала (продажа акций и других активов)

Кипр известен своим чрезвычайно благоприятным режимом налога на прирост капитала. Нет общего налога на прирост капитала (CGT) на передачу ценных бумаг или другого имущества, за исключением прибыли, связанной с кипрской недвижимостью. В частности, "прибыль от передачи ценных бумаг (акций, облигаций, долговых обязательств, опционов, паев в фондах и т.д.) безоговорочно освобождена от налога на Кипре. Это освобождение применяется ко всем физическим лицам, независимо от того, являются ли они домицилированными или нет, и является давней особенностью налогового законодательства Кипра. На практике это означает, что если недомицилированное лицо в конечном итоге продает свои акции в кипрской компании (или любой иностранной компании), любой полученный прирост не подлежит налогообложению на Кипре. Аналогичным образом, прибыль от продажи облигаций или других финансовых инструментов не облагается налогом. Акционер кипрской компании может таким образом выйти из инвестиций, не неся кипрского налога на прирост капитала при продаже. Единственным исключением является прибыль от недвижимости, расположенной на Кипре. Кипр взимает налог на прирост капитала по ставке 20% с прибыли от передачи недвижимого имущества на Кипре, и это распространяется на продажу акций компаний, которые владеют кипрской недвижимостью в качестве своего основного актива. Статус недомицилированного лица не влияет на это правило - если недомицилированное лицо продает кипрскую собственность или акции в компании, владеющей собственностью, они заплатят CGT так же, как и местный житель. Но для обычных компаний, занимающихся бизнесом или владеющих инвестициями, продажа акций выходит за рамки CGT. Это является большим преимуществом для недомицилированных лиц, инвестирующих или реструктурирующих бизнес, поскольку они могут реализовать прирост капитала совершенно без налога на Кипре. Другой инвестиционный доход: Другие формы инвестиционного или разного дохода обычно следуют той же схеме: если они классифицируются как дивиденды или проценты (например, распределения из взаимных фондов могут рассматриваться как дивиденды, купонные платежи как проценты), они будут свободны от SDC для недомицилированных лиц. Роялти, полученные физическим лицом (например, лицензирование интеллектуальной собственности компании), будут подлежать подоходному налогу, но если роялти получены из-за границы, они могут не облагаться налогом на Кипре из-за иностранного налогового кредита или исключения (на Кипре действуют определенные режимы налога на IP, в основном на корпоративном уровне). Важно отметить, что Кипр не взимает никаких налогов на богатство или ежегодных налогов на активы, и нет налога на наследство (он был отменен в 2000 году). Эти факторы, хотя и не являются исключительными для недомицилированных лиц, повышают привлекательность Кипра как юрисдикции с низкими налогами для личного инвестиционного дохода и сохранения богатства. Специальные освобождения и преимущества для недомицилированных лиц В заключение, налоговые резиденты Кипра, не являющиеся домицилированными, пользуются следующими ключевыми освобождениями и льготами по личному налогу: • Освобождение от специального взноса на оборону (SDC): Недомицилированные лица не обязаны платить SDC с дивидендов, процентов или дохода от аренды 14. Это означает, что мировой доход от дивидендов и процентов полностью не облагается налогом для недомицилированного лица на Кипре 21, а доход от аренды свободен от дополнительного сбора в размере 2,25%. Напротив, домицилированный резидент заплатил бы до 17% с этих пассивных потоков. Освобождение от SDC является краеугольным камнем режима для недомицилированных лиц и резко снижает налоговое бремя на инвестиционный доход и распределение прибыли.

Дивидендный и процентный доход полностью не облагается налогом: Поскольку Кипр также освобождает дивиденды и большую часть процентов от обычного подоходного налога, недомицилированное лицо не платит на Кипре никаких кипрских налогов с такого дохода. Даже доход из-за границы (например, дивиденды от иностранных компаний, проценты от иностранных банковских депозитов) поступает с 0% кипрским налогом для недомицилированных лиц. Это позволяет недомицилированным лицам использовать Кипр в качестве базы, не неся налога на международные инвестиционные доходы, преимущество, подкрепленное широкой сетью договоров Кипра об избежании двойного налогообложения (которые могут уменьшить или устранить иностранные налоги у источника выплаты) .
Отсутствие налога на прибыль от ценных бумаг: Любая прибыль от прироста капитала, которую недомицилированное лицо получает от продажи акций, облигаций, криптовалют или других ценных бумаг, освобождается от налога на Кипре (как и для любого физического лица). Нет налога на прирост капитала или налога на богатство на увеличение инвестиционного портфеля. Это особенно выгодно для недомицилированных лиц, которые могут реорганизовать свои корпоративные холдинги - например, продажа кипрской компании или обмен акциями может быть произведен без кипрского налогообложения.
Личные налоговые стимулы для экспатов: Как отмечалось, новые резиденты могут воспользоваться 50% или 20% освобождением от подоходного налога на кипрский доход от работы по найму, что существенно снижает налог на любую зарплату или вознаграждение, которое они получают от своей кипрской компании. Недомицилированные лица часто квалифицируются для этого в силу переезда на Кипр впервые. Кроме того, иностранный пенсионный доход может облагаться налогом только в размере 5% (на суммы, превышающие €3 420), если физическое лицо выберет это, обеспечивая гибкость для пенсионеров (это общее кипрское положение).
Отсутствие налога на наследство или дарение: Кипр не взимает налог на наследство, налог на имущество или налог на дарение при передаче активов. Это является значительным преимуществом для лиц с высоким уровнем собственного капитала, планирующих свои поместья. Недомицилированное лицо, которое становится резидентом Кипра, может передавать акции или другие активы без каких-либо местных налогов на преемственность. (Будут применяться только обычные сборы и простой процесс утверждения завещания - но не налог на стоимость имущества.) Это, в сочетании с освобождениями для недомицилированных лиц от налога на доход, делает Кипр чрезвычайно привлекательным для сохранения богатства и структур семейного офиса.
Другие преимущества: Кипр не облагает налогом проценты по банковским счетам недомицилированных лиц, и нет налогов у источника выплаты на дивиденды или проценты, выплачиваемые нерезидентам (поэтому, если недомицилированное лицо в конечном итоге покидает Кипр, оно все равно может получать дивиденды из кипрских источников без кипрского налога). Низкие ставки социального страхования и высокое качество жизни при низкой ее стоимости являются дополнительными выгодами, часто называемыми экспатриантами. Кроме того, недомицилированные лица могут воспользоваться благоприятной для бизнеса средой Кипра: например, условный вычет процентов (NID) для корпоративного капитала и режим IP Box могут резко снизить корпоративный налог, что означает, что компания платит меньше, чем заявленные 15%, а оставшаяся прибыль достается физическому лицу без налога. Это может привести к исключительно низким общим ставкам налога на доход от бизнеса при правильном планировании.

Последние разработки (2024–2025 гг.) и предлагаемые изменения

Кипр постоянно совершенствует свой налоговый режим, чтобы поддерживать конкурентоспособность и соответствовать международным стандартам. Последние законы и предложения в 2024–2025 годах коснулись режима для недомицилированных лиц и личного налогообложения следующим образом:

Снижение SDC на проценты: С 1 января 2024 года Кипр снизил ставку SDC на пассивный процентный доход с 30% до 17%. Это изменение уравняло ставку на проценты со ставкой на дивиденды (17%). Хотя недомицилированные лица уже были освобождены, это снижение выгодно для домицилированных физических лиц Кипра и делает систему более единообразной. Это также сигнализирует о намерении облегчить налоговое бремя на инвестиционный доход в целом.
Предложения по налоговой реформе (ожидается в 2025–2026 гг.): В марте 2025 года правительство изложило комплексный пакет налоговой реформы, который, как ожидается, может быть принят в 2026 году. Соответствующие предложения включают: (a) Снижение ставки SDC на фактические дивиденды для домицилированных лиц с 17% до 5% (при сохранении 0% для недомицилированных лиц), (b) Полная отмена SDC на доход от аренды (поэтому даже домицилированные лица больше не будут платить 2,25% с аренды) и (c) Продление периода недомицилирования сверх 17 лет - позволяя недомицилированным лицам сохранять свое освобождение от SDC в течение более длительного периода, при условии уплаты ежегодной пошлины правительству. Идея состоит в том, чтобы продолжать привлекать иностранных лиц для долгосрочного проживания на Кипре, позволяя им приобретать расширенный статус недомицилированного лица после 17-го года. (Подробности о том, на сколько лет продлевается и сумма пошлины еще не были определены по состоянию на 2025 год.) Эти предложения еще не были приняты в качестве закона к 2025 году, но пользуются политической поддержкой и, как ожидается, будут окончательно доработаны к концу 2025 года. В случае реализации они сделают кипрский режим еще более выгодным: домицилированные резиденты увидят большое снижение налога с дивидендов (до 5%), а недомицилированные лица потенциально могут оставаться освобожденными от SDC на неопределенный срок (за плату) вместо истечения срока действия через 17 лет.
Повышение ставки корпоративного налога: Другая часть предлагаемой реформы - повышение ставки налога на прибыль организаций с 12,5% до 15% (чтобы соответствовать международным тенденциям минимального налога). Даже при ставке корпоративного налога в 15% общая привлекательность для акционеров, не являющихся домицилированными лицами, остается высокой, поскольку личные налоги на дивиденды по-прежнему будут нулевыми. Налоговая база для корпораций останется щедрой (со всеми сохраненными освобождениями для дивидендов, иностранных PE, прироста капитала по титулам и т.д.). Примечательно, что в этой реформе не было объявлено об изменениях в ставках подоходного налога с физических лиц - верхняя ставка PIT по-прежнему составляет 35%, и ожидается, что щедрые освобождения для экспатов будут продолжены.
Другие обновления: Кипр модернизировал различные правила: например, с июля 2022 года были введены новые освобождения от дохода от трудоустройства (50%/20%), как обсуждалось, заменив старые схемы. Общая система здравоохранения (GHS) была полностью внедрена к 2020 году, добавив взнос в размере 2,65% на доходы. Также постоянно улучшаются цифровые услуги Налогового департамента, что упрощает для физических лиц подачу и управление своим статусом налогового резидента онлайн. Важно отметить, что в течение 2024–2025 годов Кипр подтвердил, что не планирует вводить налоги на имущество или налоги на богатство, сохраняя свой статус благоприятной юрисдикции для состоятельных лиц. Схема для недомицилированных лиц продолжает подвергаться международному контролю (как и аналогичные режимы в других странах ЕС), но на момент написания она остается прочно на месте и широко используется. Предлагаемое расширение режима указывает на приверженность Кипра сохранению стимула для недомицилированных лиц в качестве краеугольного камня своей политики привлечения иностранных инвесторов и профессионалов.

Влияние статуса недомицилированного лица на налоговые обязательства акционера

Объединив вышесказанное, мы можем рассмотреть, как статус недомицилированного лица практически влияет на личную налоговую ситуацию акционера при участии в кипрской компании:

Дивиденды против зарплаты: домицилированный акционер-директор столкнется с компромиссом при извлечении прибыли: дивиденды будут облагаться SDC в размере 17%, а зарплата облагается налогом до 35%. Однако акционер, не являющийся домицилированным, может получать дивиденды без каких-либо налогов, что делает дивиденды гораздо более привлекательными в качестве способа вознаграждения. На практике недомицилированные лица часто структурируют свое вознаграждение таким образом, чтобы получать небольшую зарплату (возможно, не облагаемую налогом или облагаемую половинным налогом в соответствии с 50% освобождением) для покрытия расходов на проживание и социального страхования, и распределять основную часть прибыли в виде дивидендов. Это существенно снижает их общую ставку налога. Например, прибыльная компания может выплатить своему недомицилированному владельцу €100 тыс. в виде дивидендов и €30 тыс. в виде зарплаты: дивиденд в размере €100 тыс. не облагается налогом, а зарплата в размере €30 тыс. , что приводит практически к нулевому кипрскому налогу на доход в размере €130 тыс. Тот же сценарий для домицилированного владельца может привести к примерно €17 тыс. SDC на дивиденды плюс обычный налог на зарплату. Очевидно, что статус недомицилированного лица может снизить личный налог с распределений компании почти до нуля, стимулируя акционеров переезжать на Кипр.
Холдинговая компания и инвестиционный доход: Недомицилированное лицо может использовать кипрскую компанию в качестве инвестиционного холдингового средства очень эффективно. Любые иностранные дивиденды, которые получает компания, часто могут быть выплачены физическому лицу без кипрского налога (кипрские компании не платят SDC с большинства дивидендов, которые они получают, а недомицилированное лицо не платит ничего, когда он проходит через него). Пр��центы, полученные компанией, могут быть аналогичным образом переданы. Недомицилированное лицо, по сути, находится за пределами кипрской налоговой сети для пассивного дохода - кипрская компания может заплатить 15% со своей торговой прибыли, но когда эта прибыль или любые инвестиционные доходы распределяются физическому лицу, личный налог равен нулю. Это создает возможности для международного налогового планирования,