المزايا الضريبية للمساهمين غير المقيمين في قبرص

نظرة عامة على قواعد الإقامة الضريبية وحالة عدم الإقامة الدائمة في قبرص

تستخدم قبرص نظاماً ضريبياً قائماً على أساس الإقامة: يُعد الفرد مقيماً ضريبياً في قبرص إذا أمضى أكثر من 183 يوماً في قبرص خلال السنة التقويمية. في عام 2017، أدخلت قبرص قاعدة بديلة تسمى "قاعدة 60 يوماً" لأولئك الذين يسافرون بشكل مكثف. بموجب هذه القاعدة، يمكن للشخص أن يصبح مقيماً ضريبياً في قبرص عن طريق قضاء 60 يوماً على الأقل في قبرص والوفاء بجميع الشروط التالية:

• عدم الإقامة الضريبية في مكان آخر: يجب ألا يقيم الفرد في أي دولة أخرى لمدة تزيد عن 183 يوماً في السنة، ويجب ألا يكون مقيماً ضريبياً في دولة أخرى لتلك السنة.
• الروابط مع قبرص: يجب أن يكون لديهم روابط اقتصادية مع قبرص (مثل ممارسة نشاط تجاري أو العمل في قبرص، أو شغل منصب في شركة مقيمة ضريبياً في قبرص خلال السنة).
• مسكن دائم: يجب أن يحافظوا على مسكن دائم في قبرص (مملوك أو مستأجر).

إذا تم استيفاء جميع هذه الشروط (وإذا لم يتم إنهاء أي من وظائف التوظيف أو المناصب الإدارية في قبرص في منتصف السنة)، يُعتبر الفرد مقيماً ضريبياً في قبرص حتى مع وجوده لمدة 60 يوماً فقط. بمجرد تأسيس الإقامة الضريبية في قبرص (سواء عبر 183 أو 60 يوماً)، يصبح الفرد خاضعاً للضريبة في قبرص على دخله العالمي، ولكن بشكل حاسم، تقدم قبرص حالة "عدم الإقامة الدائمة" التي تمنح مزايا ضريبية كبيرة على أنواع معينة من الدخل. لا تتعلق حالة عدم الإقامة الدائمة في قبرص بالجنسية أو الهجرة؛ بل تتعلق بالإقامة الدائمة لأغراض ضريبية. بموجب القانون، يُعتبر مقيم قبرص الضريبي "غير مقيم بشكل دائم" إذا لم يكن لديه إقامة دائمة طويلة الأمد في قبرص. في الممارسة العملية، هذا يعني أن أي مقيم جديد لم يكن مقيماً ضريبياً في قبرص لمدة 17 سنة على الأقل من آخر 20 سنة يكون مؤهلاً لحالة عدم الإقامة الدائمة. بعض النقاط الرئيسية حول تحديد الإقامة الدائمة:

• الإقامة الدائمة الأصلية: يرث الأفراد عادةً إقامة دائمة أصلية (غالباً من بلد أصل والدهم عند الولادة). إذا كانت هذه الإقامة الدائمة الأصلية هي قبرص، يُعامل الشخص عادةً كمقيم في قبرص ما لم يكن قد اكتسب إقامة دائمة أجنبية واختار البقاء غير مقيم في قبرص لمدة 20 سنة متتالية. (كانت هناك استثناء انتقالي إضافي للقبارصة الذين كانوا غير مقيمين لمدة 20 سنة على الأقل قبل إدخال قواعد عدم الإقامة الدائمة في عام 2015.)
• قاعدة 17 سنة: بغض النظر عن الإقامة الدائمة الأصلية، أي فرد كان مقيماً ضريبياً في قبرص لمدة 17 سنة على الأقل من آخر 20 سنة سيُعتبر مقيماً في قبرص لأغراض ضريبية.换句话说، فإن ميزة عدم الإقامة الدائمة محدودة زمنياً – فهي حالياً تستمر لمدة 17 سنة كحد أقصى من الإقامة. بعد ذلك، يُعامل الفرد كمقيم في قبرص ويفقد الإعفاءات الضريبية المرتبطة بذلك.

يُعدّ الحصول على صفة المقيم الضريبي غير المقيم الأصلي أمراً بسيطاً لمعظم المغتربين: إذ يجب أولاً أن يصبح الشخص مقيماً ضريبياً في قبرص (من خلال اختبار عدد الأيام والروابط)، ثم يعلن ببساطة عن وضعه كغير مقيم أصلي إلى الإدارة الضريبية. لا يشترط القانون الضريبي الحصول على ترخيص خاص أو موافقة معقدة – بل يدعي الأفراد المؤهلون هذه الصفة عبر استمارة. توفر الإدارة الضريبية الاستمارة T.D.38 (إقرار الفرد للإعفاء بصفته غير مقيم أصلي)، والتي يملؤها الأفراد المقيمون ضريبياً في السنة الأولى التي يحصلون فيها على دخل مؤهل للإعفاءات الضريبية الخاصة بغير المقيمين الأصليين. في هذا الإقرار، يؤكد الشخص أنه كان مقيماً ضريبياً في قبرص لأقل من 17 عاماً من آخر 20 عاماً، ويشير إلى ما إذا كان لديه إقامة أصلية في قبرص أم لا (مع استبيانات داعمة). بمجرد تقديم هذا الإقرار (مع إعادة التأكيد الدوري في بعض الحالات)، يتم إبلاغ الإدارة الضريبية بأن الدخل السلبي للفرد يجب أن يُعفى من المساهمة الدفاعية الخاصة. المساهمة الدفاعية الخاصة (SDC) هي ضريبة قبرصية تُفرض على أنواع معينة من الدخل السلبي – وتحديداً الأرباح الموزعة والفوائد ودخل الإيجار – التي يحققها المقيمون في قبرص الذين يُعتبرون أيضاً مقيمين أصليين في قبرص. وتُعد المساهمة الدفاعية الخاصة منفصلة عن ضريبة الدخل العادية. بالنسبة للمقيم الضريبي المقيم أصلاً في قبرص، تُطبق المساهمة الدفاعية الخاصة بنسبة 17% على دخل الأرباح الموزعة، و17% على دخل الفوائد "السلبي" (الفوائد غير المكتسبة في سياق الأعمال العادية)، و3% على 75% من إجمالي دخل الإيجار (أي بنسبة فعالة قدرها 2.25% على الإيجارات الإجمالية). وعلى النقيض من ذلك، لا يدفع المقيم غير المقيم أصلاً في قبرص أي مساهمة دفاعية خاصة على الإطلاق من هذه مصادر الدخل. ويُعد إعفاء المساهمة الدفاعية الخاصة حجر الزاوية في المزايا الضريبية المتاحة لغير المقيمين الأصليين في قبرص. باختصار، الفرد غير المقيم أصلي هو شخص مقيم ضريبياً في قبرص لكنه لا يُعتبر مقيماً أصلياً في قبرص وفقاً للقواعد المذكورة أعلاه. والفائدة الرئيسية هي الإعفاء الكامل من المساهمة الدفاعية الخاصة على الأرباح الموزعة والفوائد والإيجار، كما هو موضح أدناه. وسننظر الآن في كيفية فرض الضرائب على أنواع مختلفة من الدخل للأفراد غير المقيمين أصلياً، خاصة عندما يكون الفرد مساهماً أو مشاركاً في شركة قبرصية.

دخل الأرباح الموزعة

الأرباح الموزعة التي يتلقاها فرد من شركة قبرصية (أو من شركات أجنبية) معفاة تماماً من الضرائب بالنسبة للمقيم في قبرص غير المقيم الأصلي. لا تفرض قبرص ضريبة دخل عادية على دخل الأرباح الموزعة للأفراد في أي حال (الأرباح الموزعة معفاة من ضريبة الدخل الشخصية لجميع المقيمين). بدلاً من ذلك، تفرض قبرص ضريبة على الأرباح الموزعة من خلال آلية SDC (ضريبة توزيع الأرباح) على أولئك الذين هم مقيمون أصليون. المقيمون غير المقيمين الأصليين معفيون تماماً من هذا، مما يعني أنهم يدفعون 0% ضريبة على الأرباح الموزعة في قبرص. هذا الإعفاء مفيد للغاية لمساهم غير مقيم أصلي في شركة قبرصية. هذا يعني أن الأرباح الموزعة من أرباح الشركة يمكن الاستمتاع بها دون أي ضريبة استقطاع قبرصية أو ضريبة شخصية. على سبيل المثال، سيتحمل المساهم المقيم الأصلي في قبرص عادةً ضريبة SDC بنسبة 17% على الأرباح الموزعة المستلمة، لكن المساهم غير المقيم الأصلي لا يتحمل أي ضريبة من هذا القبيل. النتيجة هي أن الضريبة الوحيدة على أرباح الشركة تكون على مستوى الشركة (ضريبة دخل الشركات بنسبة 12.5% على الأرباح) ولا توجد ضريبة إضافية عند دفع هذه الأرباح كأرباح موزعة للفرد غير المقيم الأصلي. في الواقع، ينشئ نظام غير المقيم الأصلي إعفاءً للمشاركة في الأرباح الموزعة على مستوى المساهم الفردي. جدير بالذكر أن هذا الميزة تنطبق على الأرباح الموزعة من مصادر عالمية، وليس فقط شركات قبرص. مقيم ضريبي في قبرص غير مقيم أصلي يتلقى دخل أرباح موزعة من الخارج يدفع أيضاً لا ضريبة عليه محلياً (بينما سيتعين على المقيم الأصلي دفع 17% SDC على تلك الأرباح الموزعة الأجنبية، خاضعاً لأي ائتمانات ضريبية أجنبية). هذا يجعل قبرص جذابة للغاية للأفراد الذين لديهم محافظ استثمارية كبيرة أو امتلاكات أعمال دولية. التوزيع المفترض: قانون الضرائب في قبرص يحتوي على قواعد "توزيع الأرباح الموزعة المفترض" (DDD) لمنع الاحتفاظ غير المحدد بالأرباح في الشركات. إذا لم توزع شركة مقيمة في قبرص على الأقل 70% من أرباحها بعد خصم الضرائب خلال سنتين، يُعتبر أنها وزعت تلك الأرباح على المساهمين، وتفرض ضريبة SDC بنسبة 17% على ذلك الربح الموزع المفترض لأي مساهمين مقيمين في قبرص ومقيمين أصليين. المساهمون غير المقيمين الأصليين معفيون صراحةً - إذا كان المساهم الفردي النهائي غير مقيم أصلي، لا يمكن دفع SDC على الأرباح الموزعة المفترضة (أو الفعلية) المنسوبة إلى ذلك الشخص. هذه نقطة تخطيطية حاسمة: يمكن لغير المقيم الأصلي السماح للأرباح بالتراكم في الشركة دون تحفيز ضريبة التوزيع المفترض لمدة سنتين التي ستطبق على مساهم مقيم أصلي محلي. وبالمثل، عند تصفية شركة، عادةً ما تعامل الأرباح غير الموزعة من السنوات الخمس الأخيرة كآخر ربح موزع لأغراض SDC، ولكن مرة أخرى فقط للمساهمين المقيمين الأصليين. يمكن لمساهم غير مقيم أصلي تصفية شركة قبرصية واستلام الأرباح المتراكمة خالية من SDC، دون تحمل أي ضريبة شخصية. باختصار، يستمتع الأفراد غير المقيمين الأصليين بدخل أرباح موزعة معفي من الضرائب في قبرص، مستفيدين من كل من عدم وجود ضريبة دخل على الأرباح الموزعة والإعفاء من ضريبة الدفاع على الأرباح الموزعة. (الرسوم الصغيرة الوحيدة على الأرباح الموزعة هي مساهمة الرعاية الصحية الوطنية بنسبة 2.65% التي يجب على جميع المقيمين الضريبيين في قبرص دفعها نحو النظام الصحي العام؛ هذا ينطبق على دخل الأرباح الموزعة أيضاً، لكنه تكلفة طفيفة بدلاً من التأمين الاجتماعي.)

دخل الفائدة

Employment Income (Salary and Director’s Fees)

Income from employment or office in Cyprus – such as a salary drawn by a shareholder-director of a Cyprus company or directors’ fees – is considered active income and is taxed under the normal personal income tax rates. Cyprus has a progressive personal income tax (PIT) system with rates of 20%–35% on taxable income beyond a generous initial tax-free band (€19,500). Non-domiciled status does not exempt active earnings from income tax; non-doms pay the same PIT rates on salaries and wages as any other tax resident. However, Cyprus offers special expatriate tax incentives to attract talent, which are highly relevant to non- domiciled individuals taking up employment in Cyprus:

• 50% Tax Exemption for High Earners: Individuals who start their first employment in Cyprus on or after 1 January 2022 can claim a 50% exemption on their Cyprus employment income for 17 years, provided their annual remuneration exceeds €55,000 and they were not Cyprus tax residents for at least 15 consecutive years before commencement of the employment. This effectively halves the income tax on a qualifying individual’s salary. (For example, a non-dom executive with a €120,000 salary would be taxed as if earning €60,000, significantly reducing the effective tax rate.) This incentive is available once per lifetime and greatly reduces the tax burden on employment income for incoming non-doms who meet the criteria. (Transitional rules exist for those who came between 2012–2021 or between 2022–2023 under slightly different conditions, allowing many to still qualify for the 50% break.)
• 20% Tax Exemption for Other New Residents: For those who don’t meet the high-income threshold, a 20% exemption (capped at €8,550 per year) is available for first employments commenced after 26 July 2022. To qualify, the individual must not have been a Cyprus tax resident for 3 years prior and must be coming from employment abroad. This exemption applies for 7 years. (This replaces a previous 5-year/20% scheme that existed for earlier years.)

عملياً، تعني هذه الإعفاءات أن الشخص غير المقيم الذي ينتقل إلى قبرص ويستلم راتباً من شركته يمكنه تقليل ضريبة الدخل على هذا الراتب بشكل كبير. كثير من غير المقيمين يحافظون استراتيجياً على رواتبهم بمستوى متواضع ويأخذون المزيد من الدخل على شكل أرباح موزعة (ديفيدندات)، نظراً لأن الأرباح الموزعة معفاة من الضرائب. في الواقع، من الشائع أن يدفع الشخص لنفسه راتباً يصل إلى الحد المعفى من الضرائب (19,500 يورو) أو ما يكفي فقط لاستخدام إعفاء 50%، ثم استخراج أرباح إضافية كأرباح موزعة لا تخضع لضريبة الدخل. وبذلك، يضمن مساهم-مدير غير مقيم أن الجزء الأكبر من تعويضاته يتلقى بسعر ضريبي فعلي بنسبة 0% (باستثناء مساهمات صحية ضئيلة)، بينما يساهم أيضاً في التأمين الاجتماعي ويظهر "على كشوف الرواتب" لأغراض الجوهر والهجرة. من الجدير بالذكر أيضاً أن قبرص لديها معدلات مساهمة منخفضة في التأمين الاجتماعي مقارنة بالعديد من دول الاتحاد الأوروبي (مساهمات الموظفين ~8.3% وأصحاب العمل 8.3% على الرواتب، بالإضافة إلى 2.65% للصحة العامة). لا توجد ضريبة دفاعية على الدخل المكتسب، لذا فإن حالة غير المقيم لا تؤثر على الدخل النشط – لكن النظام العام للموظفين المغتربين مواتٍ عند الجمع بين الإعفاءات الضريبية المذكورة أعلاه والمساهمات الاجتماعية المعتدلة. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان مقيم ضريبي في قبرص (سواء مقيم أو غير مقيم) يعمل في الخارج خلال جزء من السنة، فهناك إعفاء بنسبة 100% على دخل العمل المكتسب مقابل خدمات خارج قبرص لأكثر من 90 يوماً في السنة الضريبية عند العمل لصاحب عمل أجنبي أو لمؤسسة دائمة أجنبية لصاحب عمل قبرصي. يمكن أن يستفيد من ذلك غير المقيمين الذين تتضمن أدوارهم عملاً كبيراً في الخارج (على الرغم من أنه يجب الحذر للحفاظ على حالة الإقامة الضريبية). باختصار، حالة غير المقيم بحد ذاتها لا تقلل الضرائب على الرواتب، لكن الحوافز القبرصية السخية تعني أن كثيرين من غير المقيمين يدفعون ضريبة دخل قليلة جداً على دخل عملهم أيضاً.

الدخل الإيجاري

لأغراض الاكتمال، يُعامل الدخل الإيجاري (من العقارات) بشكل متشابه لجميع المقيمين الضريبيين في قبرص من حيث ضريبة الدخل: الأرباح الإيجارية الصافية (بعد خصم قانوني بنسبة 20% على الإيجار الإجمالي، بالإضافة إلى النفقات المسموح بها مثل الفوائد والإعفاءات الرأسمالية) تُضاف إلى الدخل الخاضع للضريبة للفرد وتخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. لا يحصل الأفراد غير المقيمين على أي تخفيض خاص في ضريبة الدخل على التدفقات الإيجارية – بل يعلنون ويدفعون ضريبة على الدخل الإيجاري بنفس الطريقة التي يفعلها الشخص المقيم. الميزة بالنسبة لغير المقيمين تأتي فيما يتعلق بالضريبة الدفاعية على الدخل الإيجاري. تفرض قبرص الضريبة الدفاعية على إجمالي الإيرادات الإيجارية (بعد خصم بنسبة 25%) بنسبة 3% للمقيمين. وهذا يؤدي إلى ضريبة فعالة بنسبة 2.25% على الإيجار الإجمالي، بالإضافة إلى ضريبة الدخل. المقيمون غير المقيمين معفيون من هذه الضريبة الدفاعية، مما يعني أنهم لا يدفعون ضريبة الدفاع بنسبة 2.25% على الإيجارات. عملياً، يخضع دخل الإيجار لغير المقيمين فقط لضريبة الدخل التصاعدية، بينما سيدفع المؤجر المقيم نفس ضريبة الدخل بالإضافة إلى 2.25% إضافية من الإيجار الإجمالي كضريبة دفاعية. على سبيل المثال، لنفترض دخل إيجاري إجمالي قدره 20,000 يورو من عقار. قد يدفع فرد مقيم، على سبيل المثال، ~2,000 يورو كضريبة دخل (اعتماداً على الدخل الآخر) و450 يورو إضافية كضريبة دفاعية (2.25%). سيدفع غير المقيم ~2,000 يورو كضريبة دخل ولكن صفر كضريبة دفاعية، مما يوفر 450 يورو. هذا يجعل امتلاك العقارات للإيجار أكثر ربحية قليلاً لغير المقيمين. (ومع ذلك، فإن الدخل الإيجاري هو نوع نشط من توليد الدخل، لذا لا يستمتع بإعفاء شامل مثل الأرباح الموزعة/الفوائد تحت نظام غير المقيمين.)

الأرباح الرأسمالية (بيع الأسهم والأصول الأخرى)

• إعفاء من المساهمة الدفاعية الخاصة (SDC): لا يخضع غير المقيمين ضريبياً للمساهمة الدفاعية الخاصة على أرباح الأسهم أو الفوائد أو إيرادات الإيجار 14. وهذا يعني أن دخل أرباح الأسهم والفوائد من جميع أنحاء العالم معفى تماماً من الضرائب بالنسبة للشخص غير المقيم في قبرص 21، وإيرادات الإيجار معفاة من الرسوم الإضافية بنسبة 2.25٪. وعلى النقيض من ذلك، سيدفع المقيم المحلي ما يصل إلى 17٪ على هذه التدفقات السلبية. يُعد الإعفاء من المساهمة الدفاعية الخاصة حجر الزاوية في نظام غير المقيمين ويقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على دخل الاستثمار وتوزيعات الأرباح.

لا توجد ضريبة على أرباح الأوراق المالية: أي أرباح رأس المال التي يحققها غير المقيمين من بيع الأسهم أو السندات أو العملات المشفرة أو غيرها من الأوراق المالية معفاة من الضرائب في قبرص (كما هو الحال بالنسبة لأي فرد). لا توجد ضريبة على أرباح رأس المال أو ضريبة على الثروة على ارتفاع قيمة محفظة الاستثمار. وهذا يفيد بشكل خاص غير المقيمين الذين قد يعيدون تنظيم حيازاتهم الشركاتية – على سبيل المثال، يمكن بيع شركة قبرصية أو تبادل الأسهم دون إثارة ضريبة قبرصية.

حوافز ضريبية شخصية للمغتربين: كما هو مذكور، يمكن للمقيمين الجدد الاستفادة من إعفاءات ضريبية بنسبة 50٪ أو 20٪ على دخل العمل في قبرص، مما يخفض بشكل كبير الضرائب على أي راتب أو مكافأة يسحبونها من شركتهم القبرصية. غالبًا ما يستوفي غير المقيمين هذه الشروط بمجرد الانتقال إلى قبرص لأول مرة. علاوة على ذلك، يمكن فرض ضريبة بنسبة 5٪ فقط على دخل المعاشات التقاعدية الأجنبية (على المبالغ التي تتجاوز 3,420 يورو) إذا اختار الفرد ذلك، مما يوفر مرونة للمتقاعدين (وهذه قاعدة عامة في قبرص).

لا توجد ضريبة على الميراث أو الهدايا: لا تفرض قبرص ضريبة على الميراث أو رسوم التركات أو ضريبة على الهدايا عند نقل الأصول. وهذا يمثل ميزة كبيرة للأفراد ذوي الثروات العالية الذين يخططون لتوزيع تركاتهم. يمكن لغير المقيمين الذين يصبحون مقيمين في قبرص نقل الأسهم أو الأصول الأخرى دون أي ضريبة محلية على الميراث. (تطبق فقط الرسوم العادية وعملية تصفية التركة البسيطة – ولكن لا توجد ضريبة على قيمة التركة.) وهذا، بالإضافة إلى الإعفاءات الضريبية على الدخل لغير المقيمين، يجعل قبرص جذابة للغاية للحفاظ على الثروة وهياكل المكاتب العائلية.

مزايا أخرى: لا تفرض قبرص ضريبة على فوائد الحسابات البنكية لغير المقيمين، ولا توجد ضرائب استقطاع على الأرباح الموزعة أو الفوائد المدفوعة لغير المقيمين (لذا إذا غادر غير المقيمين قبرص في النهاية، يمكنهم لا يزالون تلقي أرباح موزعة من مصدر قبرصي دون ضريبة قبرصية). معدلات التأمين الاجتماعي المنخفضة والجودة العالية ولكن تكلفة المعيشة المنخفضة هي مزايا ثانوية غالبًا ما يشار إليها من قبل المغتربين. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لغير المقيمين الاستفادة من بيئة قبرص الودية للأعمال: على سبيل المثال، خصم الفائدة الافتراضية (NID) لرأس المال الشركاتي ونظام صندوق الملكية الفكرية (IP Box) يمكن أن يقلل بشكل كبير من ضريبة الشركات، مما يعني أن الشركة تدفع أقل من النسبة المعلنة بنسبة 12.5٪، والأرباح المتبقية تصل إلى الفرد خالية من الضرائب. يمكن أن ينتج عن ذلك معدلات ضريبية إجمالية منخفضة بشكل استثنائي على دخل الأعمال عند التخطيط بشكل صحيح.

التطورات الأخيرة (2024–2025) والتغييرات المقترحة

تقوم قبرص باستمرار بتحسين نظامها الضريبي للحفاظ على القدرة التنافسية والامتثال للمعايير الدولية. لقد لامست القوانين والمقترحات الأخيرة في 2024–2025 نظام غير المقيمين والضرائب الشخصية على النحو التالي:

• خفض ضريبة التوزيعات النقدية على الفوائد: اعتبارًا من 1 يناير 2024، خفضت قبرص معدل ضريبة التوزيعات النقدية على دخل الفوائد السلبية من 30٪ إلى 17٪. هذا التغيير سوي بين معدل الفوائد والأرباح الموزعة (17٪). بينما كان غير المقيمين معفيين بالفعل، يستفيد هذا التخفيض من الأفراد المقيمين في قبرص ويجعل النظام أكثر اتساقًا. كما يشير إلى نية تخفيف العبء الضريبي على دخل الاستثمار بشكل عام.
• مقترحات الإصلاح الضريبي (متوقعة 2025–2026): في مارس 2025، outlined الحكومة حزمة إصلاح ضريبي شاملة، من المقرر تنفيذها محتملاً في 2026. تشمل المقترحات ذات الصلة: (أ) خفض معدل ضريبة التوزيعات النقدية على الأرباح الموزعة الفعلية للأفراد المقيمين من 17٪ إلى 5٪ (مع الحفاظ على 0٪ لغير المقيمين)، (ب) إلغاء ضريبة التوزيعات النقدية على دخل الإيجار تمامًا (حتى الأشخاص المقيمين لن يدفعوا 2.25٪ على الإيجارات بعد الآن)

  انظر أيضًا: ضريبة الرُّحل الرقميين في قبرص: ما يجب أن تعرفه.

  انظر أيضًا: اندماج الشركات والاستحواذ 2025.

  انظر أيضًا: المصروفات القابلة للخصم لشركات قبرص (2023–2025).

  ، و(ج) تمديد فترة عدم الإقامة لأكثر من 17 عاماً – مما يسمح للأفراد غير المقيمين بالحفاظ على إعفاءهم من ضريبة التوزيع على الأرباح (SDC) لفترة أطول، بشرط دفع رسوم سنوية للحكومة. الفكرة هي الاستمرار في جذب الأفراد الأجانب للإقامة طويلة الأجل في قبرص من خلال السماح لهم بالشراء في وضع غير مقيم ممتد بعد السنة 17. (لم يتم بعد تحديد تفاصيل حول عدد سنوات التمديد ومبلغ الرسوم اعتباراً من عام 2025.) لم يتم سن هذه المقترحات كقانون بحلول عام 2025، لكنها تحظى بدعم سياسي ومن المتوقع أن تُنهي إجراءاتها بحلول أواخر عام 2025. إذا تم تنفيذها، فستجعل نظام قبرص أكثر فائدة: فسيرى المقيمون المقيمون انخفاضاً كبيراً في فرض الضرائب على الأرباح الموزعة (إلى 5%)، وقد يتمكن غير المقيمين من البقاء معفيين من ضريبة التوزيع على الأرباح (SDC) بشكل غير محدود (مع دفع رسوم) بدلاً من انتهاء صلاحية وضعهم بعد 17 عاماً.
• زيادة معدل ضريبة الشركات: جزء آخر من الإصلاح المقترح هو رفع معدل ضريبة الدخل للشركات من 12.5% إلى 15% (للتوافق مع اتجاهات الحد الأدنى للضرائب الدولية). حتى مع معدل ضرائب الشركات بنسبة 15%، يظل الجذب العام لمساهمي غير المقيمين مرتفعاً نظراً لأن الضرائب الشخصية على الأرباح الموزعة ستظل صفراً. سيظل الأساس الضريبي للشركات سخياً (مع الحفاظ على الإعفاءات للأرباح الموزعة، والمكاتب الدائمة الأجنبية، والأرباح الرأسمالية على العناوين، وما إلى ذلك). تجدر الإشارة إلى أنه لم يتم الإعلان عن أي تغييرات في معدلات ضريبة الدخل الشخصي في هذا الإصلاح – لا يزال الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل الشخصي 35%، ومن المتوقع أن تستمر الإعفاءات السخية للمغتربين.
• تحديثات أخرى: قامت قبرص بتحديث العديد من القواعد: على سبيل المثال، اعتباراً من يوليو 2022، تم تقديم إعفاءات الدخل من العمل الجديدة (50%/20%) كما تمت مناقشتها، لتحل محل المخططات القديمة. تم تنفيذ نظام الرعاية الصحية العامة (GHS) بالكامل بحلول عام 2020، مما أضاف مساهمة بنسبة 2.65% على الدخول. هناك أيضاً تعزيز مستمر للخدمات الرقمية من قبل دائرة الضرائب، مما يسهل على الأفراد تقديم إقراراتهم وإدارة وضعهم الضريبي عبر الإنترنت. والأهم من ذلك، خلال عامي 2024-2025، أكدت قبرص أنها لا تخطط لتقديم ضرائب على التركات أو ضرائب على الثروة، مما يحافظ على وضعها كولاية قضائية مواتية للأفراد الأثرياء. يستمر نظام غير المقيمين في تلقي التدقيق الدولي (كما هو الحال مع الأنظمة المماثلة في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى)، ولكن في وقت الكتابة لا يزال راسخاً ومستخدماً على نطاق واسع. يشير المقترح لتمديد النظام إلى التزام قبرص بالحفاظ على حافز غير المقيمين كحجر زاوية في سياستها لجذب المستثمرين والمهنيين الأجانب.

تأثير وضع غير المقيم على الالتزامات الضريبية للمساهم

من خلال جمع ما سبق، يمكننا النظر في كيفية تأثير وضع غير المقيم عملياً على الوضع الضريبي الشخصي للمساهم عند المشاركة في شركة قبرصية:

• الأرباح الموزعة مقابل الراتب: سيواجه مساهم-مدير مقيم معضلة عند استخراج الأرباح: ستخضع الأرباح الموزعة لضريبة التوزيع على الأرباح (SDC) بنسبة 17%، بينما يخضع الراتب للضريبة بنسبة تصل إلى 35%. ومع ذلك، يمكن للمساهم غير المقيم أخذ الأرباح الموزعة دون أي ضريبة، مما يجعل الأرباح الموزعة أكثر جاذبية بكثير كوسيلة للمكافأة. في الممارسة العملية، غالباً ما يهيكل غير المقيمين تعويضاتهم لأخذ راتب صغير (ربما معفى من الضرائب أو خاضع للضريبة بنسبة نصفية بموجب الإعفاء بنسبة 50%) للمعيشة والتأمين الاجتماعي، وتوزيع الجزء الأكبر من الأرباح كأرباح موزعة لأنفسهم. هذا يقلل بشكل كبير من معدل ضريبتهم الإجمالي. على سبيل المثال، يمكن لشركة مربحة أن تدفع لمالكها غير المقيم 100 ألف يورو كأرباح موزعة و30 ألف يورو كراتب: الأرباح الموزعة البالغة 100 ألف يورو معفاة من الضرائب، وقد يكون الراتب البالغ 30 ألف يورو معفياً من الضرائب إلى حد كبير أيضاً بسبب النطاق الصفري للأول 19.5 ألف يورو والإعفاء بنسبة 50% على الباقي – مما يؤدي إلى ضريبة قبرصية شبه معدومة على دخل يبلغ 130 ألف يورو. يمكن أن يؤدي السيناريو نفسه لمالك مقيم إلى حوالي 17 ألف يورو من ضريبة التوزيع على الأرباح (SDC) على الأرباح الموزعة بالإضافة إلى الضريبة العادية على الراتب. بوضوح، يمكن لوضع غير المقيم أن يقلل الضريبة الشخصية على توزيعات الشركة إلى الصفر تقريباً، مما يحفز المساهمين على الانتقال إلى قبرص.
• شركة قابضة ودخل استثماري: يمكن للفرد غير المقيم استخدام شركة قبرصية كوسيط للاستثمار بشكل فعال للغاية. غالباً ما يمكن دفع أي أرباح أجنبية تتلقاها الشركة إلى الفرد دون فرض ضريبة قبرصية (فالشركات القبرصية لا تدفع ضريبة التوزيع المفترض على معظم الأرباح التي تتلقاها، ويدفع الفرد غير المقيم ضريبة صفرية عند مرورها). يمكن أيضاً تحويل الفوائد التي تكسبها الشركة بشكل مماثل. يبقى الفرد غير المقيم في الأساس خارج نطاق الضريبة القبرصية للدخل السلبي – فقد تدفع الشركة القبرصية 12.5% على أرباحها التجارية، ولكن عند توزيع هذه الأرباح أو أي عوائد استثمارية على الفرد، تكون الضريبة الشخصية صفراً. وهذا يخلق فرصاً للتخطيط الضريبي الدولي، باستخدام قبرص كقاعدة لحماية دخل الاستثمار العالمي بشكل قانوني.
• إعادة استثمار الأرباح مقابل توزيعها: يتمتع المساهمون غير المقيمين بمرونة أكبر في الاحتفاظ بالأرباح داخل الشركة دون تسرب ضريبي. وكما هو مذكور، لا تنطبق قواعد التوزيع المفترض على غير المقيمين. يمكن للفرد غير المقيم السماح لشركة قبرصية بتراكم الدخل للتوسع المستقبلي أو ببساطة تأخير سحب الأرباح دون القلق بشأن مهلة سنتين لتوزيع الأرباح. وهذا يتناقض مع المساهم المقيم الذي سيواجه فرض ضريبة توزيع مفترض تلقائية على الأرباح غير الموزعة بعد مرور عامين. وبالتالي، يمكن لغير المقيمين تحديد توقيت توزيع الأرباح لأسباب تجارية أو تتعلق بتدفق النقد الشخصي فقط، وليس لأسباب ضريبية – وهو ميزة تخطيطية كبيرة.
• الخروج والأحداث الرأسمالية: إذا باع الفرد غير المقيم الأسهم في الشركة في النهاية، فلن تنشأ أي ضريبة قبرصية على أي ربح (بشرط ألا تكون الشركة تملك عقارات قبرصية بشكل أساسي). وبالمثل، إذا تم تصفية الشركة أو تقليل رأس المال، فإن أي توزيعات للفرد غير المقيم تتجنب ضريبة التوزيع المفترض المعتادة بنسبة 17% التي ستطبق على الشخص المقيم. وهذا يعني أن الفرد غير المقيم يمكنه استخراج القيمة المتراكمة في الشركة في نهاية دورة حياتها دون تكلفة ضريبية قبرصية، مما يسمح بإعادة كامل رأس المال والأرباح. في الأساس، يضمن وضع غير المقيم أن الضرائب الشخصية القبرصية لا تقلل من العوائد الناتجة عن بناء وبيع الأعمال.
• الامتثال والإدارة: التزامات الامتثال للفرد غير المقيم في قبرص بسيطة نسبياً. يجب عليه تقديم إقرار ضريبي سنوي يعلن فيه عن دخله العالمي، ولكن يمكن الإبلاغ عن دخل الأرباح والفوائد كمعفى. إذا كان لديه فقط أرباح/فوائد، غالباً لا تكون هناك ضريبة دخل مستحقة أو محتجزة على الإطلاق. يحتاج إلى تقديم إعلان غير المقيم الأولي (وربما تجديده كل بضع سنوات إذا كان لديه إقامة أصلية في قبرص). تطلب البنوك وأصحاب العمل في قبرص عادة تأكيد وضع غير المقيم لتجنب احتجاز ضريبة التوزيع المفترض على مدفوعات الفوائد أو الأرباح – ويخدم الإعلان الرسمي هذا الغرض. بخلاف ذلك، فإن filings الضريبية للفرد غير المقيم تشبه أي مقيم آخر، باستثناء مدفوعات ضريبة التوزيع المفترض. مسؤولية إضافية هي دفع مساهمات التأمين الصحي العام على الدخل السلبي (والتي تتم إما عبر التقييم الذاتي نصف سنوياً أو عبر الاحتجاز من قبل البنوك للفوائد). ولكن مرة أخرى، هذه المبالغ (2.65%) صغيرة نسبياً.

اعتبارات إضافية: الفوائد والعيوب للمساهمين غير المقيمين

بينما تكون فوائد وضع غير المقيم في قبرص قوية جداً، من المهم النظر في الصورة الكاملة، بما في ذلك أي قيود أو عوامل طويلة الأجل: ملخص الفوائد الرئيسية:

• تسرب ضريبي ضئيل: يمكن للمساهمين غير المقيمين استخراج أرباح الشركات تقريباً بدون ضريبة (تطبق فقط ضريبة الشركات القياسية على مستوى الشركة). الأرباح والفوائد والعديد من أرباح رأس المال غير خاضعة للضريبة بالنسبة لهم شخصياً. وهذا يمكن أن يعطي معدل ضريبي فعال على الدخل المشتق من الشركة أقل بكثير من معظم البلدان الأخرى.
• جاذبية الاستثمار العالمية: يجعل الجمع بين عدم فرض ضريبة على أرباح الأسهم/الفوائد الأجنبية وعدم فرض ضريبة على أرباح رأس المال على الأوراق المالية من قبرص موقعًا مثاليًا لحفظ الاستثمارات الدولية. لا يخضع غير المقيمين ضريبياً محلياً على الدخل أو الأرباح النابعة من الخارج. ويتم تعزيز ذلك من خلال وجود أكثر من 65 معاهدة لتجنب الازدواج الضريبي تقلل من ضرائب الاستقطاع الأجنبية، ومن خلال توجيهات الاتحاد الأوروبي (لأولئك الذين يستثمرون في شركات الاتحاد الأوروبي عبر قبرص) التي تلغي العديد من ضرائب المصدر.
• التخطيط العقاري طويل الأجل: وبما أنه لا توجد ضريبة على الميراث في قبرص، يمكن للشخص غير المقيم ضريبياً الذي يستقر في قبرص نقل أعماله أو حصصه في الشركات إلى ورثته دون أي تكلفة ضريبية قبرصية. بالإضافة إلى ذلك، يسمح القانون القبرصي بإنشاء صناديق أو كيانات ذات معاملة ضريبية مفضلة (على سبيل المثال، يمكن غالباً حماية الدخل الأجنبي للكيان إذا كان المستفيدون غير مقيمين ضريبياً). توفر هذه العوامل راحة بال بأن الثروة الشخصية المتراكمة أثناء الإقامة في قبرص لن تواجه حدثاً يتعلق بضريبة التوريث.
• جودة الحياة وحوافز الانتقال: على الرغم من أنها ليست ميزة ضريبية بحد ذاتها، إلا أن قبرص توفر جودة حياة عالية، ويدعم النظام الضريبي ذلك (على سبيل المثال، يحصل غير المقيمين ضريبياً المساهمون في التأمين الصحي الوطني على نظام رعاية صحية وطني شامل ومزايا تقاعدية). يجعل مخطط "وحدة الأعمال الأجنبية" (المعروف سابقاً باسم "تفعيل الأعمال السريع") من الأسهل على غير المقيمين ضريبياً إنشاء شركات قبرصية وتوظيف أفراد من عائلاتهم غير التابعين للاتحاد الأوروبي. تضيف الحوافز الضريبية لرواتب المغتربين (إعفاءات بنسبة 50%/20%) ولصناعات معينة (على سبيل المثال، يمكن لمديري الصناديق اختيار ضريبة ثابتة بنسبة 8% على رسوم الأداء) إلى حزمة المزايا التي يمكن لمساهم-مدير غير مقيم ضريبياً الاستمتاع بها إذا مارس أعماله بنشاط في قبرص.

العيوب أو القيود المحتملة:

القيود الزمنية (قاعدة 17 عاماً): الإعفاء الضريبي الخاص بغير المقيمين ضريبياً ليس دائماً. بعد الإقامة في قبرص لمدة 17 عاماً من أصل 20 عاماً، يصبح الفرد "مقيماً ضريبياً" ويفقد إعفاء SDC. في ذلك الوقت، سيبدأ دخل أرباح الأسهم والفوائد في خضوع لضريبة SDC بالأسعار السائدة (حالياً 17%، وإمكانية انخفاضها إلى 5% في الإصلاحات المستقبلية) مثل أي شخص محلي. بالنسبة لشخص ينوي جعل قبرص منزلاً دائماً، هذا أمر يجب أخذه بعين الاعتبار – المعاملة الضريبية المنخفضة للغاية لها تاريخ انتهاء. (ومع ذلك، كما هو مذكور، قد تسمح الإصلاحات بتمديد فترة غير المقيم ضريبياً مقابل رسوم، مما يشير إلى أن هذا العيب يمكن تخفيفه في المستقبل.) على أي حال، 17 عاماً هي أفق زمني طويل، وحتى بعد أن يصبح الشخص مقيماً ضريبياً، من المرجح أن تظل ضرائب قبرص منخفضة نسبياً (خاصة إذا انخفضت ضريبة SDC على أرباح الأسهم إلى 5%).

• الإقامة الأصلية في قبرص: قد لا يستوفي الأفراد الذين لديهم أصول قبرصية (على سبيل المثال، من خلال النسب) شروطاً لتكون غير مقيمين ضريبياً إلا إذا استوفوا الشرط الصارم بأن يكونوا غير مقيمين لمدة 20 عاماً مسبقاً. صُمم هذا النظام بشكل أساسي لجذب الأجانب. وبالتالي، قد لا يحصل المغتربون القبارصة العائدون تلقائياً على مزايا غير المقيمين ضريبياً إلا إذا استطاعوا إثبات إقامة اختيارية في الخارج. هذه قيود طفيفة تؤثر على حالات محددة.
• لا يوجد تخفيض خاص على الدخل النشط: لا يقلل وضع غير المقيم ضريبياً من الضرائب المفروضة على الرواتب، ودخل العمل الحر، أو المعاشات التقاعدية. إذا كان دخل غير المقيم ضريبياً يأتي بشكل أساسي من الراتب (وهم لا يستوفون معايير خصومات المغتربين بنسبة 50%/20%)، فسيدفعون نفس ضريبة الدخل مثل المحليين. معدلات ضريبة الدخل في قبرص، على الرغم من كونها معتدلة وتقدمية، تصل إلى 35%. بالنسبة للمدخرين ذوي الدخل المرتفع جداً الذين يتقاضون رواتب، قد لا تكون قبرص مفضلة مثل بعض الدول الخالية من الضرائب. ومع ذلك، فإن وجود إعفاء بنسبة 50% للمدخرين الذين يكسبون 55 ألف يورو أو أكثر يعالج هذه المشكلة بشكل كبير للعديد من غير المقيمين ضريبياً، والأول 19,500 يورو من الدخل معفى من الضرائب في أي حال.
• الاشتراكات الإلزامية: لا يُعفى المقيمون غير المقيمين من الناحية القانونية من اشتراكات قبرص الاجتماعية والصحية. يجب عليهم المساهمة في النظام الصحي العام (GHS) بنسبة 2.65% على جميع أنواع الدخل (حتى حد أقصى) وفي التأمين الاجتماعي على أرباح التوظيف (إذا كان لديهم كشوف رواتب قبرصية). هذه تكاليف صغيرة نسبيًا بالنسبة لمعظم الناس، وهي تمول المزايا، لكنها تعني أن أرباح الأسهم الخالية من الضرائب تمامًا للمقيمين غير المقيمين ليست خالية تمامًا من جميع الرسوم - حوالي 2.65% تذهب إلى الرعاية الصحية. ومع ذلك، مقارنة بمعدلات ضريبة الدخل النموذجية في أماكن أخرى، فإن هذا ضئيل.
• متطلبات الجوهر الاقتصادي: مع خضوع أنظمة الضرائب للأجانب للتدقيق العالمي، كانت قبرص تضمن أن أولئك الذين يستفيدون من وضع غير المقيمين يقيمون فعليًا ويستثمرون في قبرص. يُتوقع من غير المقيمين الذين يستخدمون شركات قبرصية إثبات الجوهر الاقتصادي (مثل وجود مكتب، وإدارة من قبرص، إلخ) خاصة إذا أرادوا تجنب التحديات من سلطات الضرائب في دول أخرى. قد يؤدي الحصول ببساطة على عنوان في قبرص بينما يعيشون في مكان آخر إلى نشوب صراعات حول الإقامة الضريبية. باختصار، للاستمتاع الكامل بمزايا غير المقيمين، يجب على المرء أن ينقل مركز حياته إلى قبرص بشكل حقيقي. بالنسبة لمعظم الناس، هذا نتيجة طبيعية لتصبح مقيمًا، لكنه اعتبار (ليس "عيبًا" قانونيًا، بل عمليًا - النظام مخصص لأولئك الذين يقضون وقتًا فعليًا في قبرص).
• التغييرات المستقبلية في السياسات: بينما تلتزم قبرص بنظام غير المقيمين، قد تؤدي الضغوط الخارجية (مبادرات الضرائب في الاتحاد الأوروبي، ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، إلخ) إلى تعديلات محتملة. على سبيل المثال، قام الاتحاد الأوروبي بتدقيق أنظمة "غير المقيمين" في سياق المنافسة الضريبية العادلة. التوقعات الحالية مستقرة، وقبرص تتماشى مع ذلك عن طريق تعديل المعدلات (مثل خفض SDC للمقيمين) لضمان عدم اعتبار النظام محاطًا أو ضارًا. ومع ذلك، يجب على أي شخص يخطط على المدى الطويل أن يبقى على اطلاع بالتغييرات في السياسات. مقترحات عام 2025، على سبيل المثال، تعدل النظام ولكن بطريقة مفضلة في الغالب (تمديد مع رسوم). وبالتالي، بينما ليس عيبًا بحد ذاته، يجب على غير المقيمين التخطيط بمرونة للتغييرات في المشهد الضريبي على مدى عقود.

خلاصة القول، يقدم نظام غير المقيمين في قبرص مزايا ضريبية شخصية كبيرة للأفراد الذين يصبحون مقيمين ضريبيًا في قبرص لكنهم يحافظون على إقامة أجنبية. يمكن لمساهم غير مقيم في شركة قبرصية أن يتلقى دخل أرباح الأسهم خاليًا تمامًا من ضرائب قبرص، ولا يدفع ضريبة على الفوائد أو معظم دخل الاستثمار، ولا يواجه ضريبة أرباح رأس المال على التخلص من الأوراق المالية أو أسهم شركته. عند دمجه مع الضرائب المعتدلة على الدخل المكتسب (غالبًا ما تخففها إعفاءات خاصة) وعدم وجود ضريبة على الميراث، فإن وضع غير المقيم في قبرص هو أحد أكثر الأوضاع جاذبية في أوروبا لرواد الأعمال الدوليين والمستثمرين والمتقاعدين. من خلال تلبية متطلبات الإقامة وتقديم إعلان بسيط، يمكن للمرء أن يستمتع بشكل قانوني بما هو في الأساس بيئة شركة حيازة شخصية محايدة ضريبيًا، وكل ذلك بينما يعيش في دولة أوروبية ذات مستوى معيشي مرتفع. التحذير الرئيسي هو الحد الزمني البالغ 17 عامًا، لكن حتى ذلك من المرجح أن يكون قابلًا للتمديد أو التخفيف في السنوات القادمة. بشكل عام، بالنسبة للمساهمين غير المقيمين، تقدم قبرص مزيجًا مثاليًا من الكفاءة الضريبية الشخصية واليقين القانوني ومزايا نمط الحياة، مما يجعلها خيارًا مقنعًا لأولئك الذين يسعون إلى تقليل الضرائب على الدخل العالمي بطريقة مشروعة.